Fiscalité Conseils de planification pour la récupération de l'amortissement

Certaines immobilisations peuvent être amorties à des fins fiscales, en répartissant le coût d'un actif sur une période donnée aux fins des déductions fiscales. Par conséquent, l'amortissement réduit le coût de base rajusté de l'actif. Lorsque l'actif est ensuite vendu, le gain sur la vente sera plus élevé car sa base est maintenant inférieure. La manière dont le gain est traité dépend du type d'actif en question.

Récupération d'Amortissement et Propriétés locatives résidentielles

La récupération de l'amortissement peut avoir une incidence fiscale importante lorsque vous vendez une propriété locative résidentielle.

Une partie du gain est imposée comme un gain en capital et peut bénéficier du taux maximal de 15% sur les gains à long terme, mais la partie liée à l'amortissement est imposée à un taux maximum de 25%. Le terme technique pour le gain lié à l'amortissement des biens résidentiels est «gain de la section 1250 non récupéré». "

Conseils de planification fiscale pour la récupération de l'amortissement

Toute perte d'activité passive qui n'était pas déductible les années précédentes devient entièrement déductible lors de la vente d'un bien locatif. Cela peut aider à compenser la ponction fiscale de la taxe de récupération de l'amortissement.

Une propriété locative peut également être vendue dans le cadre d'un échange similaire pour différer les gains en capital et les taxes de récupération de la dépréciation. Cela implique de disposer d'un actif et d'acquérir immédiatement un autre actif similaire, en reportant effectivement les impôts jusqu'à un moment ultérieur où, à terme, une vente n'est pas suivie d'une acquisition.

Éviter de réclamer une dépréciation n'aidera pas

Il peut sembler raisonnable de ne pas réclamer l'amortissement comme stratégie pour éviter la taxe sur la récupération, car elle doit être récupérée lorsque l'actif est vendu.

Cette stratégie ne fonctionne pas parce que la loi fiscale exige que la récupération soit calculée sur l'amortissement «autorisé ou permis», conformément à l'article 1250 (b) (3) du Internal Revenue Code. En d'autres termes, vous étiez en droit de réclamer la dépréciation, même si vous n'avez pas si l'IRS traite la situation comme si vous aviez.

Du point de vue de la planification fiscale, les contribuables devraient généralement réclamer l'amortissement des biens pour obtenir la déduction fiscale actuelle, car ils devront quand même payer l'impôt sur le gain dû à la dépréciation.

Ressources supplémentaires sur la récupération de l'amortissement

Voici quelques ressources supplémentaires sur le site Web de l'IRS concernant la dépréciation. J'ai trouvé utile et instructif au cours des années:

gain de la section 1250 non récupéré (de la publication IRS 523)

• Propriété locative résidentielle (Publication IRS 527)
• Ventes et autres dispositions d'actifs (Publication IRS 544, en particulier la section du chapitre 3 portant spécifiquement sur la récupération de l'amortissement)
• Instructions pour l'annexe D [pdf] (une feuille de calcul se trouve à la page D-9 pour calculer la taxe de récupération de l'amortissement) FAQs)
• REMARQUE: Les lois fiscales changent périodiquement, et vous devriez consulter un fiscaliste

pour obtenir les conseils les plus à jour.Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux et ne remplacent pas les conseils fiscaux.