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Un dossier de faillite peut constituer un outil efficace de gestion de la dette fiscale. Mais, déterminer quelles taxes peuvent être acquittées à tout moment n'est pas facile. Le timing, comme nous le verrons, est tout. Obtenir l'avis et le soutien d'un avocat de la faillite qualifié ou professionnel de l'impôt est essentiel pour maximiser l'effet d'un dépôt de bilan et d'éviter des erreurs coûteuses et irréversibles.
Facteurs de détermination de la dischargeabilité des taxes
Les impôts sur le revenu fédéraux et d'État sont traités de la même manière en cas de faillite.
La libération de la dette fiscale dépend de plusieurs facteurs, notamment:
- lorsque les taxes étaient dues
- lorsque les taxes étaient évaluées
- lorsque le remboursement était dû
- lorsque la déclaration était produite < si l'autorité fiscale a déposé un privilège fiscal
- si le contribuable a commis une fraude
- si la dette est pour intérêt
- si la dette est pour des pénalités
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Avant de pouvoir évaluer ces facteurs, un professionnel de l'impôt vous demandera probablement des informations fiscales antérieures auprès de l'autorité fiscale.
Pour obtenir des informations spécifiques à l'état, vous devez contacter le service des recettes de votre état. L'IRS maintient une page pratique avec des liens vers les agences et les numéros de téléphone appropriés pour chaque État: Comment obtenir une copie des déclarations de revenus dans les 50 États.
Vous pouvez également obtenir gratuitement une copie d'une déclaration de revenus ou d'un relevé de compte d'impôt. Les relevés de notes des trois dernières années peuvent être téléchargés sur le site de l'IRS si vous avez une adresse e-mail et un numéro de sécurité sociale. Vous pouvez également obtenir une transcription d'impôt par la poste. Pour plus d'informations et pour démarrer le processus, visitez la page Web de l'IRS Get Transcript à // www. irs gov / Particuliers / Get-Transcript.
Soyez avisé, toutefois, que vous voudrez probablement remonter plus de trois années d'imposition sur vos relevés de déclaration de revenus pour vous assurer que l'IRS ne montre rien d'exceptionnel pour les années précédentes. Cela sera important pour déterminer si les taxes peuvent être acquittées. Pour obtenir des déclarations d'impôt plus anciennes, appelez l'IRS au numéro ci-dessus ou soumettre le formulaire 4506T. Assurez-vous de laisser beaucoup de temps. Ces demandes peuvent prendre de deux semaines à deux mois.
Impôts sur le revenu déductibles
Pour s'acquitter de l'impôt sur le revenu, l'impôt et le contribuable / débiteur doivent satisfaire à un certain nombre d'exigences.
Règle de trois ans Pour pouvoir être libérée, la taxe devrait provenir d'une déclaration de revenus due (avec toutes les extensions) au moins trois ans avant le dépôt du dossier de faillite. Par exemple, si les taxes étaient dues pour l'année d'imposition 2011, la déclaration était due le 15 avril 2012.Si vous demandez une prolongation qui expire le 15 octobre 2012, la règle de trois ans est remplie pour une demande de faillite déposée après le 15 octobre 2015.
La règle des deux ans Pour être libérée, la déclaration d'impôt doit avoir été déposé au moins deux ans avant le dépôt de la faillite. Si l'IRS dépose une déclaration de remplacement parce que vous n'avez pas déposé un, la plupart des tribunaux de faillite ne permettra pas la taxe pour l'année à être libéré.
Certains tribunaux ont déterminé que les taxes sur une déclaration de remplacement ne peuvent jamais être acquittées. D'autres tribunaux ont décidé que les taxes peuvent être libérées si vous produisez plus tard votre propre déclaration pour remplacer la déclaration de remplacement IRS.
Règle des 240 jours Pour pouvoir être libérée, l'autorité fiscale doit évaluer la taxe au moins 240 jours avant le dépôt de votre dossier de faillite. L'évaluation de la taxe est un processus par lequel l'autorité fiscale enregistre votre responsabilité pour la taxe. Cela se produit généralement le 15 avril ou la date à laquelle vous produisez votre déclaration, selon la date la plus tardive. Des évaluations supplémentaires peuvent être effectuées plus tard si l'autorité fiscale détermine que vous devez plus d'impôt.
La règle des 240 jours peut être prolongée si une offre de compromis ou une autre affaire de faillite est en cours pendant cette période.
Les taxes qui n'ont pas été évaluées à la date de dépôt de la faillite, mais qui sont imposables, ne sont pas acquittées.
L'IRS dispose généralement de trois ans pour évaluer les impôts. Cela ne sera généralement pas un problème dans la plupart des faillites parce que ces taxes ne seront pas non plus libérables en vertu de la règle de trois ans pour les déclarations de revenus.
Impôt sur le revenu non déductible
Si la dette fiscale ne respecte pas les Règles de trois ans et de deux ans pour les déclarations de revenus et la Règle de 240 jours pour l'évaluation des taxes, il ne sera pas libéré. En outre, les taxes qui ne sont pas libératoires dans une affaire de faillite ne seront pas libérées dans toute affaire de faillite ultérieure, à moins que le cas ultérieur est un chapitre 13 qui paie les taxes impayées dans son intégralité. C'est l'une des raisons pour lesquelles il est essentiel que vous examiniez attentivement le moment de l'affaire de faillite pour vous assurer que vous ne déposez pas par inadvertance trop tôt.
Fraude ou évasion fiscale
Si vous produisez une déclaration frauduleuse ou frivole ou si vous êtes reconnu coupable d'infraction aux lois fiscales, les taxes pour ces années ne seront pas libérables.
Intérêts sur les impôts sur le revenu
En général, si l'impôt sous-jacent est libérable, les intérêts seront également remboursés.
Pénalités sur l'impôt sur le revenu
Les pénalités sur les impôts sur le revenu sont généralement libérables si l'impôt sous-jacent est acquitté, sauf si la pénalité est destinée à rembourser au gouvernement l'argent perdu en raison de votre défaut de paiement. Si l'impôt est plus vieux que trois ans (voir la règle de trois ans ci-dessus), mais ne peut pas pour une raison quelconque être libéré, les pénalités seront habituellement déchargées néanmoins.
Liens fiscaux
Si vos impôts passent tous les tests de déchargement (Règles de trois et deux ans, la règle des 240 jours, et ne sont pas frauduleux), vous pouvez toujours vous retrouver avec une taxe qui ne va pas en faillite.Cela se produira lorsque l'autorité fiscale dépose un privilège sur votre propriété avant que vous ne déclariez faillite.
Un privilège transforme une dette non garantie (comme une carte de crédit ou une facture médicale) en une dette garantie (comme une voiture ou un prêt immobilier). Cela signifie que l'IRS ou une autre autorité fiscale revendique un intérêt dans votre propriété. Il permettra à l'autorité fiscale de saisir et vendre votre propriété pour payer les taxes que vous devez.
Le privilège fiscal n'est effectif que dans la mesure de la valeur de la propriété. Si vous avez peu ou pas de biens, le privilège fiscal ne sera pas net d'argent pour l'autorité fiscale, et le reste sera libéré, à condition que toutes les «règles» ont été respectées.
L'IRS ne saisira pas votre propriété pendant que vous êtes dans une affaire de faillite sans la permission du tribunal de la faillite. Avec un privilège fiscal, cependant, après l'affaire est terminée, l'IRS peut potentiellement saisir et vendre votre propriété, même si la propriété a été réclamée exemptée dans le cas de la faillite.
Moment de la liquidation des taxes dans un chapitre 7 Faillite
Si vous êtes un débiteur qui transporte des soldes d'impôt d'une année sur l'autre, il peut être difficile de prévoir le moment d'une faillite. Vous et vos conseillers en fiscalité devez avoir une idée précise de ce que vous devez, du moment où vous avez produit vos déclarations et vos demandes de prolongation et quand les taxes ont été évaluées. Vous devez également tenir compte de vos obligations futures afin de déterminer si attendre une faillite pourrait être une meilleure option. Enfin, vous devez envisager la possibilité que l'autorité fiscale puisse garantir le paiement d'une dette fiscale non garantie en déposant un privilège fiscal sur vos biens avant de pouvoir déposer votre dossier de faillite.
Pour en savoir plus:
Pour en savoir plus sur les dettes qui peuvent et ne peuvent pas être acquittées dans un dossier de faillite, consultez les pages suivantes:
Aperçu de la décharge
Décharge contre décharge Décharge générale et décharge de dettes particulières
Dégagement de dettes particulières
Impôts sur le revenu
-
Impôts sur les bénéfices, taxes et impôts
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Pension alimentaire et pension alimentaire, y compris honoraires d'avocat
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Amendes, pénalités, restitution, ordonnances judiciaires
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Prêts étudiants (avec certaines exceptions)
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Blessures aux personnes et aux biens
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Dettes découlant d'accidents liés à l'IED / CFA
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Fraude
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Frais de carte de crédit récents et avances de fonds
-
dette garantie
Réaffirmations et autres exceptions à la décharge
Défis en matière de décharge contentieuse
Liste des villes américaines imposant des impôts sur le revenu
Une liste des villes et localités des États-Unis qui ont un impôt sur le revenu, y compris des détails sur les taux d'impôt sur le revenu des villes et les autres taux d'impôt sur le revenu des municipalités.
Dépense ou dépréciation des achats sur les impôts sur le revenu?
En général, vous dépensez des dépenses courantes et vous dépréciez des actifs à long terme. Les règles IRS définissant les dépenses admissibles et les calendriers d'amortissement sont spécifiques.
Quand les impôts des sociétés canadiennes sont-ils dus, le cas échéant?
Si votre société canadienne a un solde dû lorsque vous produisez votre déclaration de revenus, voici les détails sur le temps que vous devez payer.