La déduction des activités de production domestique

Certaines entreprises ont été en mesure de déduire 3 pour cent pour les activités commerciales aux États-Unis depuis 2005. «Chaque petite entreprise est l'industrie manufacturière devrait considérer cela comme une déduction fiscale. Avec un ensemble de règles très complexes, il est fort probable que les petites entreprises se qualifieront pour la déduction beaucoup plus facilement que ne le décrivent les règles », selon Paul Schlather, administrateur indépendant de Stonebridge, Inc.

Principes de base de la Section 199 Déduction

Les entreprises ayant des «activités de production qualifiées» peuvent bénéficier d'une déduction fiscale de 3% du revenu net. Plus l'entreprise est compliquée, plus les calculs sont compliqués pour calculer la déduction des activités de production domestique.

En un mot, les entreprises engagées dans la fabrication et dans d'autres activités de production qualifiées devront mettre en place des mécanismes de comptabilité analytique pour s'assurer que leur déduction fiscale est calculée avec précision.

Activités de production qualifiées

Une entreprise exerçant les activités suivantes peut être admissible à la déduction pour activités de production nationale. Les «activités de production admissibles» admissibles à la déduction en vertu de l'article 199 du Code des impôts comprennent:

• Fabrication aux États-Unis
• Vente, location ou concession de permis de fabrication aux États-Unis
• Vente, crédit-bail ou licence de films qui ont été produits aux États-Unis

• Services de construction aux États-Unis, y compris construction et rénovation de propriétés résidentielles et commerciales
• Services d'ingénierie et d'architecture liés à un projet de construction aux États-Unis
• Développement de logiciels aux États-Unis, y compris le développement de jeux vidéo.

Règle générale et Safe Harbor

La déduction des activités de production domestique est limitée aux revenus résultant d'activités de production qualifiées en totalité ou en partie significative aux États-Unis. Les entreprises doivent utiliser la règle refuge ou répartir les coûts en fonction des faits et circonstances de leur entreprise si une partie des activités de fabrication ou de production a lieu en dehors des États-Unis. La règle de la sphère de sécurité s'applique si au moins 20% des coûts totaux proviennent d'activités de production basées aux États-Unis.

Activités de production non qualifiées

Les secteurs d'activité suivants sont spécifiquement exclus de la déduction des activités de production domestique:

• Services de construction de nature cosmétique, tels que la peinture
• Crédit-bail ou
• Vente d'aliments ou de boissons préparés dans un établissement de vente au détail

Calcul de la déduction fiscale

La déduction des activités de production nationale peut être ridiculement simple ou énormément complexe, selon la nature de l'entreprise.La clé est d'examiner le «revenu des activités de production qualifiées» (QPAI) et les limites.

Activités de production domestique Calcul de la déduction

Revenu des activités de production qualifiées
moins dépenses des activités de production qualifiées
activités de production qualifiées revenu net
fois l'APQ montant déductible de 3%
= Déduction provisoire de l'APQ

Revenu d'activité de production admissible (QPAI)

Le revenu d'activité de production admissible est l'ensemble des revenus résultant d'activités de production qualifiées. Pour une entreprise ayant un seul secteur d'activité, ce sera le même que le revenu brut. Pour les entreprises ayant plusieurs secteurs d'activité, le revenu doit être réparti.

Dépenses d'activités de production qualifiées

Les dépenses d'activités de production qualifiées sont toutes des dépenses directement liées aux activités de production qualifiées.

Pour une entreprise n'ayant qu'un seul secteur d'activité, ce sera le même que le total des dépenses. Pour les entreprises ayant plusieurs secteurs d'activité, le revenu doit être réparti.

Limitations

Le montant en dollars de la déduction des activités de production nationale est limité. La déduction ne peut pas dépasser le revenu brut ajusté pour les entreprises individuelles, les sociétés en nom collectif, les sociétés S ou les sociétés à responsabilité limitée, ou le revenu imposable pour les sociétés C. La déduction ne peut pas dépasser 50% du salaire W-2.

Méthode simplifiée

"Les règles sont simplifiées pour les petites entreprises dans un seul secteur d'activité", selon Paul Schlather. Assurez-vous que votre entreprise se qualifie selon les règles d'activités de production qualifiées, puis prenez 3% du revenu net. Comparez le chiffre de 3% au revenu brut ajusté et au salaire W-2 versé. Une entreprise ne sera pas admissible à la déduction pour activités de production nationale si elle a un revenu net nul ou zéro salaire W-2.

Où demander la déduction

Les entreprises doivent remplir le formulaire IRS 8903. Vous pouvez également télécharger les instructions du formulaire 8903.

Loi fiscale

Cette déduction fait partie de la loi américaine de 2004 sur la création d'emplois. en vertu de l'article 199 du Internal Revenue Code et du règlement proposé de l'IRS 1. 199. La déduction des activités de production domestique est traitée dans Votre impôt sur le revenu de JK Lasser, chapitre 40. 23, et Small Business Taxes de JK Lasser, chapitre 21.