En savoir plus sur une fiducie Ab dans un régime successoral

Les couples mariés peuvent maximiser l'utilisation des deux exonérations fédérales des droits de succession en utilisant les fiducies AB dans le cadre de leur plan successoral. Le système AB Trust peut être mis en place dans le cadre du testament et du testament de vie révocable des couples. La «Fiducie A» est aussi communément appelée «fiducie matrimoniale», «fiducie du PTRQ» ou «fiducie de déduction matrimoniale». La "B Trust" est aussi communément appelée "Bypass Trust", "Credit Shelter Trust" ou "Family Trust".

Fiducies AB et transférabilité de l'exonération de l'impôt successoral

À noter qu'à compter de 2011, l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions a été rendue transférable entre couples mariés. On parle de «transférabilité de l'exonération des droits successoraux» et signifie que si l'un des conjoints décède en 2011 ou plus et que son exonération fiscale fédérale n'est pas nécessaire pour éviter les impôts successoraux, la partie inutilisée de la succession du conjoint décédé l'exonération fiscale peut être ajoutée à l'exonération de la taxe successorale du conjoint survivant. Cela signifie, en substance, qu'en 2014, un couple marié pourra transférer jusqu'à 10 680 000 $ à ses héritiers, sans payer d'impôt fédéral sur les successions, sans avoir besoin d'utiliser la planification d'AB Trust.

La transférabilité de l'exonération fiscale des successions a-t-elle entraîné la disparition des fiducies AB? Pas exactement. Si les conjoints ont différents groupes de bénéficiaires finaux, comme dans le cas d'un second mariage ou d'un mariage ultérieur où chaque conjoint a ses propres enfants et qu'ils veulent hériter de leurs biens séparés après que les deux conjoints sont décédés, le couple voudra utiliser de la planification d'AB Trust afin de s'assurer que leurs bénéficiaires distincts seront leurs bénéficiaires ultimes.

De plus, étant donné qu'Hawaï est actuellement le seul État parmi les États qui perçoivent une taxe sur les successions qui a rendu son exonération de l'impôt foncier public entre les couples mariés, la planification d'AB Trust ou d'ABC Trust peut être requise dans ces états afin de profiter des exonérations fiscales des successions des deux époux.

Enfin, l'exemption de la taxe fédérale sur les transferts de générations n'est pas transférable, donc les couples qui veulent doubler l'utilisation de leurs exemptions de la TPS devront utiliser AB Trust ou ABC Trust pour le faire.

Fonctionnement d'AB Trust Planning

Voici comment fonctionne le système AB Trust pour maximiser l'utilisation des exonérations de l'impôt successoral des deux époux:

Le couple inclut la terminologie appropriée de la fiducie AB dans son testament et son testament révocable Fiducies vivantes. Notez que cela ne devrait pas être tenté sans l'assistance d'un avocat qualifié en planification successorale.

1. Le couple répartit ses biens de manière à ce que chaque conjoint ait à peu près la même valeur d'avoirs en son nom personnel ou au nom de sa Revocable Living Trust.Ceci est une étape importante et doit être fait pour que le système AB Trust fonctionne. Souvent, les couples déposent leurs avoirs dans des comptes conjoints, ce qui annule complètement l'utilisation du système AB Trust puisque les biens communs seront transférés directement au conjoint survivant plutôt que par l'intermédiaire du dernier testament ou de la fiducie révocable du conjoint décédé.
2. Si le premier conjoint décédait en 2013, les premiers 5 250 000 $ seraient versés à la fiducie B et, si le premier conjoint décédait en 2014, les premiers 340 000 $ seraient financés dans la fiducie B. Confiance. Cela utilise effectivement l'exemption fédérale des droits de succession du premier conjoint à mourir. Le Trust B peut être relativement flexible et utilisé au profit du conjoint survivant et des descendants ou d'autres bénéficiaires.
3. Si les actifs du conjoint décédé dépassent 5 000, 250 000 $ en 2013 ou 5 340 000 $ en 2014, l'excédent est alors versé à la Fiducie A. Cela différera le paiement des droits de succession sur les biens au-dessus de l'exonération du conjoint décédé jusqu'à la mort du conjoint survivant. En raison de ce report d'impôt successoral, la Fiducie A est moins flexible et ne peut être utilisée que pour le bénéfice du conjoint survivant. De plus, la loi fédérale exige que le conjoint survivant reçoive tous les revenus de la fiducie A pour être admissible à la déduction matrimoniale illimitée.
4. Lorsque le conjoint survivant décède plus tard, le conjoint survivant aura toujours sa propre exonération de l'impôt sur les successions. Si l'exemption est de 5 340 000 $ lorsque le conjoint survivant décède, les premiers 5 340 000 $ de l'actif distinct du conjoint survivant transmettront la succession en franchise d'impôt aux bénéficiaires finaux. Tout montant supérieur à 5 340 000 $ sera imposé.
5. Les biens qui restent dans le B Trust passent en franchise d'impôt aux bénéficiaires finaux. En effet, la fiducie B a épuisé l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions du premier conjoint, de sorte que tout ce qui reste dans la fiducie B passera en franchise d'impôt. Cela peut constituer une aubaine importante pour les bénéficiaires finaux si le conjoint survivant n'a pas besoin d'utiliser les actifs de la fiducie B et que leur valeur continue de croître pendant la durée de vie restante du conjoint survivant.
6. L'actif restant dans la fiducie A sera imposé comme faisant partie de la succession du conjoint survivant. Comme mentionné ci-dessus, l'impôt sur les successions sur la fiducie A est effectivement différé jusqu'à ce que le conjoint survivant décède.
7. Le solde de la fiducie A qui reste après le paiement de la facture d'impôt successoral est transféré aux bénéficiaires finaux. Notez que les bénéficiaires de la Fiducie A et B peuvent être différents.
8. Comme illustré ci-dessus, l'utilisation efficace du système AB Trust permet aux couples mariés de transférer jusqu'à 10 680 000 $ à leurs bénéficiaires finaux, sans aucune taxe fédérale sur les successions. La planification d'AB Trust permet également aux couples mariés de minimiser les impôts sur les successions tout en veillant à ce que leurs successions distinctes soient finalement transmises aux bénéficiaires de leur choix et de la manière de leur choix.

Que se passe-t-il si la fiducie n'est pas nécessaire? Saisir la transférabilité de l'exonération de l'impôt successoral

Que se passe-t-il si la valeur de la succession du conjoint décédé est inférieure à l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions, de sorte qu'il n'est pas nécessaire d'établir et de financer la fiducie?Ensuite, la partie inutilisée de l'exonération fiscale du conjoint décédé peut être transférée et ajoutée à l'exonération de l'impôt successoral du conjoint survivant en remplissant en temps opportun une déclaration de succession fédérale, formulaire IRS 706. Cela sera important pour les couples qui ont des biens déséquilibrés (par exemple un deuxième mariage ou un mariage plus tardif où l'un des conjoints est plus riche que l'autre) ou lorsque la succession du conjoint survivant augmente considérablement en valeur après le décès du premier conjoint.