En savoir plus sur la loi fédérale sur l'impôt successoral

Après de longues discussions et des manigances de dernière minute, la loi américaine Taxpayer Relief Act («ATRA») a été promulguée le 2 janvier 2013. Cette nouvelle loi apporte les modifications apportées par l'allégement fiscal La loi sur la création d'emplois et la création d'emplois («TRUIRJCA» ou «TRA 2010») a été promulguée en décembre 2010 en ce qui concerne les taxes foncières fédérales, les droits de donation et les droits de mutation, à une exception notable.

Vous trouverez ci-dessous un résumé de ce que l'ATRA fournit à l'égard de ces types de taxes fédérales pour l'année d'imposition 2015.

Pour un aperçu complet des changements apportés par ATRA aux impôts sur le revenu, taxes foncières, taxes sur les donations et droits de mutation, reportez-vous à Lois sur l'impôt sur les successions et l'impôt sur le revenu pour 2013.

2015 Modifications de la taxe sur les successions, de la taxe sur les donations et du transfert de génération

1. Nouvelles exemptions de taxe sur les successions, de taxe sur les donations et de transfert de génération et moins favorables les taux d'imposition sont entrés en vigueur. En vertu des dispositions de l'ATRA, l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions a été indexée en fonction de l'inflation et a donc été portée à 5 $. 12 millions en 2012, 5 $. 25 millions en 2013, 5 $. 34 millions en 2014 et 5 $. 43 millions en 2015. Toutefois, le taux de la taxe sur les successions pour les biens évalués sur ce montant est passé de 35% en 2012 à 40% en 2013 et les années suivantes. En outre, l'exonération de l'impôt sur les donations à vie a également été indexée en fonction de l'inflation et a donc été portée à 5 $. 12 millions en 2012, 5 $. 25 millions en 2013, 5 $. 34 millions en 2014 et 5 $. 43 millions en 2015, et le taux maximal de l'impôt sur les dons est passé de 35% en 2012 à 40% en 2013 et les années suivantes. Enfin, l'exonération de la taxe de transfert de la perte de production a également été indexée pour tenir compte de l'inflation et a donc été portée à 5 $. 12 millions en 2012, 5 $. 25 millions en 2013, 5 $. 34 millions en 2014 et 5 $. 43 millions en 2015, et le taux maximum de transfert de la taxe de transfert de production a été augmenté de 35% en 2012 à 40% en 2013 et les années suivantes. Ces exemptions unifiées continueront d'être indexées en fonction de l'inflation en 2016 et les années suivantes, mais le taux d'imposition demeurera à 40%. En outre, l'exclusion annuelle des taxes sur les dons demeurera à 14 000 $ pour 2015.

La «transférabilité» de l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions entre les couples mariés est devenue permanente.

1. En 2009 et les années précédentes, les couples mariés pouvaient transférer jusqu'à deux fois l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions en incluant les «fiducies AB» dans leur plan successoral. TRA 2010 a éliminé la nécessité pour AB Trust de planifier les taxes successorales fédérales en 2011 et 2012 en permettant aux couples mariés d'ajouter toute partie inutilisée de l'exonération fiscale du premier conjoint à l'exonération de l'impôt successoral du conjoint survivant, ce qui est communément comme "la portabilité de l'exonération de l'impôt sur les successions."L'ATRA rend la transférabilité de l'exonération de la taxe foncière entre les couples mariés permanente pour 2013 et au-delà, ce qui signifie qu'un couple marié peut transmettre en 2015 10 86 millions de dollars à ses héritiers sans impôt fédéral sur les successions . Notez toutefois que même si la succession du conjoint décédé n'est pas imposable (en d'autres termes, elle est évaluée à moins de 5,43 millions de dollars en 2015), le conjoint survivant doit déposer le formulaire IRS 706, États-Unis. Déclaration d'impôt des successions des États-Unis (et transfert de génération) , afin de profiter de l'exonération de l'impôt successoral inutilisé du conjoint décédé, sinon l'exonération du conjoint décédé sera perdue. La «taxe de ramassage» n'a pas été ressuscité. En 2005, la «taxe de ramassage» a été supprimée en vertu de la loi fédérale: la taxe de ramassage était une taxe foncière qui équivalait à une partie de la taxe fédérale sur les successions et était perçue par les autorités fiscales les lois de l'impôt sur les successions ont été autorisés à revenir aux lois en vigueur en 2001, la taxe de ramassage aurait soudainement réapparu en 2013, ce qui aurait signifié que des États comme la Californie, la Floride et le Texas auraient de nouveau perçu une taxe foncière d'État sous la forme d'une taxe de ramassage. Malheureusement pour les États sans taxe foncière autonome, ATRA n'a pas ressuscité la taxe de ramassage, donc il continue à rester dormant et ne réapparaîtra pas de sitôt. Reportez-vous au tableau des impôts et des exemptions des successions de l'État pour obtenir la liste des États qui ont actuellement une taxe foncière autonome.
2. Une planification spéciale sera nécessaire pour les taxes foncières de l'État dans certains États. À ce jour, un seul État, Hawaï, a rendu l'exemption de l'impôt sur les successions d'État transférable entre les couples mariés (le Maryland reconnaîtra la transférabilité, mais pas avant 2019). Cela signifie que dans les États où il existe une différence entre l'exonération de l'impôt sur les successions et l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions (comme au Maine, où l'exemption de l'impôt successoral de 2015 est de seulement 2 millions de dollars). exonérations fédérales), les couples mariés devront inclure une planification spéciale ABC Trust dans leurs documents de planification successorale afin de bénéficier des exonérations fiscales des successions des deux époux (si ce type de planification est autorisé par la loi de l'état applicable). Reportez-vous au tableau des impôts et des exemptions des successions de l'État pour obtenir la liste des États qui ont actuellement une taxe foncière autonome.
3. Une planification spéciale peut être requise pour les fiducies de saut à la source. Bien que, comme mentionné plus haut, l'exemption de l'impôt fédéral sur les successions ait été rendue transférable entre les couples mariés, l'exemption de l'impôt sur les transferts de générations ne l'est pas. Ainsi, pour que les couples mariés profitent des exemptions de la taxe de transfert des époux des deux époux, une planification spéciale peut être requise dans les documents de planification successorale des couples mariés.