Exigences pour les ventes à tempérament pour l'IRS

Quiconque vend une immobilisation sur une note d'échéance avec l'acheteur effectuant des paiements au fil du temps peut choisir de répartir le revenu de la vente sur la durée du billet d'échéance. La répartition des gains en capital sur plusieurs années peut, dans certaines circonstances, réduire le montant de l'impôt comparativement à la déclaration de la totalité du gain en un an. Cette stratégie fiscale est appelée une vente à tempérament.

Le principal avantage de la stratégie de vente à tempérament consiste à répartir les gains en capital au fil du temps.

Selon la situation financière d'une personne, la répartition des gains en capital au fil du temps peut entraîner:

• L'imposition du revenu à des taux d'imposition potentiellement moins élevés;
• Associer le cash-flow de l'argent venant de l'acheteur avec l'argent sortant pour les taxes;
• Prévenir les pics énormes et éphémères de revenu, de revenu brut ajusté et d'impôt; et
• Vous avez peut-être plus d'argent en main pour réinvestir, épargner ou dépenser.

Un avantage secondaire est que le vendeur gagne des intérêts sur le prêt-vendeur à l'acheteur.

Les ventes à tempérament nécessitent deux facteurs.

1. Vous acceptez de vendre un bien à un acheteur avec des paiements effectués au fil du temps. Au moins un paiement doit être reçu dans l'année suivant l'année d'imposition de la vente.
2. Vous choisissez de déclarer cette vente comme une vente à tempérament sur le formulaire 6252. (Vous pouvez également choisir de ne pas utiliser la méthode de la vente à tempérament.)

Scénario simplifié

Quand Jorandus (pas son vrai nom) a vendu son entreprise, il a pu étendre l'impact fiscal sur plusieurs années en utilisant la méthode de vente à tempérament.

Une vente à tempérament est une transaction par laquelle une personne vend une immobilisation à un acheteur au fil du temps et au moins un paiement est reçu dans l'année suivant l'année de la vente. Pour Jorandus, le contrat de vente précisait que l'acheteur paierait 30% du prix de vente à l'avance, 40% en un an et les 30% restants en deux ans.

Cela a permis à Jorandus de déclarer 30% de ses plus-values ​​la première année, 40% la deuxième année et 30% la troisième et dernière année. En outre, parce que Jorandus a dû attendre pour recevoir son paiement, l'acheteur a payé des intérêts sur les deuxième et troisième paiements.

Afin de déterminer si Jorandus aurait avantage à utiliser la méthode de la vente à tempérament, nous devrons calculer l'impact fiscal 1) s'il a déclaré ses gains dans le temps par rapport à 2) s'il a déclaré tous les gains dans l'année de la vente. Afin de faire cette comparaison, nous aurons besoin de savoir quels sont les revenus et les déductions qu'il a pour ces années. Et puisque certaines de ces années sont dans l'avenir, nous pouvons avoir besoin d'estimer ce que son revenu futur et ses déductions pourraient être. Jorandus recevra 100 000 $ de la vente de son entreprise, moins les frais de vente de 10 000 $, sur trois ans.De plus, l'acheteur paiera des intérêts sur les deuxième et troisième tranches. De plus, Jorandus estime qu'il aura environ 36 000 $ de revenus ordinaires chaque année, mis à part les gains de la vente de son entreprise. Il ne prévoit aucune déduction importante. Nous pouvons maintenant comparer deux scénarios fiscaux.

	Scénario 1: Vente à tempérament	Scénario 2: Choix de la vente à tempérament
	Année 1	Année 2	Année 3	Année 1	Année 2	Année 3
Paiement de la part de ce vendeur	30, 000	40, 000	30, 000	30, 000	40, 000 > 30 000	Pourcentage de profit brut
90%	90%	90%	90%	N / A	N / D	Gains imposables à long terme
27 000	36 000	27 000	90 000	-0	-0	Intérêts créditeurs
-0	2 000	3 000	-0-	2 000	3 000	Autres revenus ordinaires
36 000	36 000	36, 000	36 000	36 000	36 000	Revenu brut ajusté
63 000	74 000	66 000	126 000 < 38 000 39 000	Déduction standard	-6, 200	-6, 200
-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	Exemption personnelle	-3, 950	-3, 950
-3, 950	-3, 950	-3, 950 > -3, 950	Revenu imposable	52, 850	63, 850	55, 850
115, 850	27, 850	28, 850 > Impôt fédéral sur le revenu	5, 821	7, 771	6, 721	15, 271
3, 728	3, 878	Revenu après impôt	57, 179	66, 229	59, 279	110, 729
34, 272	35, 122	Taux d'imposition effectif	11. 01%	12. 17%	12. 03%	13. 18%
13. 39%	13. 44%	Taux marginal d'imposition sur le revenu ordinaire	25%	25%	25%	28%
15%	15%	Taux d'imposition marginal sur gains à terme	15%	15%	15%	15%
0%	0%	Impôt sur 3 ans	20, 313	22, 877	Revenu après impôt de plus de 3 ans	182, 687
180, 123	Taux effectif moyen sur 3 ans	11. 84%
13. 26%	Calculé en utilisant les taux d'imposition 2014, la déduction forfaitaire et l'exemption personnelle. Tous les gains sont à long terme. Le revenu après impôt est le revenu total moins l'impôt fédéral sur le revenu. Le taux d'imposition effectif est égal à l'impôt fédéral sur le revenu divisé par le revenu imposable.	Parlons de ces deux scénarios. Notez que les seules différences que nous mesurons sont lorsque les gains imposables sont inclus dans le revenu - soit étalés sur trois ans selon la méthode de la vente à tempérament (scénario 1) ou tous en même temps si le client choisit (scénario 2). Tous les autres intrants de revenu et de déduction restent les mêmes entre les deux scénarios. Sur trois ans, Jorandus paiera environ 20 313 $ d'impôt fédéral selon la méthode de la vente à tempérament, comparativement à payer 22 877 $ s'il élit et déclare tous ses gains dans l'année de la vente. Cela représente une économie d'impôt de 2 564 $ pour l'utilisation de la méthode de vente à tempérament. C'est de l'argent supplémentaire que Jorandus pourrait utiliser pour épargner ou dépenser comme il l'entend.
Lorsque vous créez un scénario comme celui-ci, il est important de saisir toutes les informations pertinentes sur vos impôts actuels et futurs.	Différentes personnes seront touchées différemment selon les circonstances financières. Ainsi, les intrants saisis et les taxes calculées pour votre situation peuvent sembler différents du scénario simple affiché ci-dessus. Alors creusons dans ces détails, afin que vous sachiez ce qu'il faut rechercher.	Vue d'ensemble du revenu
Selon la méthode de la vente à tempérament, les gains imposables sont étalés sur plusieurs années. Le gain est mesuré une fois (le produit brut des ventes moins le coût de base moins les frais de vente) et est exprimé en pourcentage du bénéfice brut. Ce pourcentage est ensuite appliqué à chaque paiement au fur et à mesure de sa réception. Les gains sont inclus dans le revenu de chaque année pour laquelle le vendeur reçoit un paiement de l'acheteur. En outre, l'acheteur paie des intérêts pour compenser le vendeur pour avoir attendu pour recevoir le paiement. Les intérêts sont imposés séparément aux taux d'imposition ordinaires. Le gain est imposé aux taux à court ou à long terme, selon que l'actif sous-jacent était détenu pendant un an ou moins (à court terme) ou détenu pendant plus d'un an (à long terme). Les gains à long terme peuvent être taxés à zéro, 15% ou 20%. Les gains à long terme peuvent également être assujettis à la surtaxe de revenu net de placement de 3,8% pour les personnes à revenu élevé.

Ce qu'il faut surveiller

La méthode de la vente à tempérament est essentiellement un jeu sur le moment du revenu. Devrions-nous étaler le revenu sur plusieurs années? Ou prendre le coup de l'impôt tout à la fois? La "bonne" réponse dépend des spécificités de votre situation financière.

En tant que stratégie fiscale, les ventes à tempérament consistent à gérer les taux d'imposition qui s'appliquent aux revenus de gains en capital. Les ventes à tempérament peuvent également être utilisées pour gérer d'autres incidences fiscales. Par exemple, répartir le revenu sur plusieurs années peut aider une personne à gérer son revenu brut ajusté, ce qui peut être important pour se qualifier pour des déductions ou des crédits d'impôt basés sur le revenu. Par exemple, garder un revenu en deçà d'un certain seuil peut aider à éviter d'augmenter les primes de Medicare Part B ou peut aider une personne à garder son revenu sous le seuil où les déductions détaillées sont éliminées progressivement.

Augmenter le revenu en déclarant un gain en capital important en un an peut potentiellement:

Pousser le revenu ordinaire vers une tranche de taux d'imposition plus élevée;

Pousser les gains en capital dans une tranche de taux d'imposition plus élevée;

Résultat dans plus de prestations de sécurité sociale étant soumis à l'impôt;

Réduire ou éliminer les déductions qui sont éliminées en fonction du revenu, telles que la déduction des intérêts sur les prêts étudiants, les déductions détaillées et les exemptions personnelles;

Réduire ou éliminer le montant pouvant être versé à un compte d'épargne-études Roth IRA ou Coverdell;

• Réduire ou éliminer les crédits d'impôt qui sont éliminés progressivement en fonction du revenu, comme le crédit d'impôt pour l'aide aux primes, le crédit d'apprentissage à vie ou le crédit d'impôt pour enfants;
• Déclencher ou augmenter l'impôt sur le revenu net d'investissement;
• Déclencher ou augmenter l'impôt minimum de remplacement;
• Les primes de la partie B de Medicare peuvent augmenter.
• Inversement, répartir le revenu sur plusieurs années peut potentiellement:
• aider à maintenir le revenu dans la tranche de taux d'imposition souhaitée;
• Aidez-nous à maintenir le revenu des gains en capital dans les tranches de zéro pour cent ou de 15% désirées;
• Résultat: moins de prestations de sécurité sociale sont assujetties à l'impôt;
• Aidez-nous à maintenir votre revenu à portée de la totalité des retenues d'intérêts sur les prêts étudiants, des déductions détaillées, des exemptions personnelles ou d'autres déductions limitées par le revenu;

Aidez-nous à maintenir votre revenu à un niveau acceptable pour bénéficier du crédit d'impôt pour l'aide aux primes ou d'autres crédits d'impôt;

• Éviter ou atténuer l'impact de l'impôt sur le revenu net d'investissement;
• Éviter ou atténuer l'impact de l'impôt minimum de remplacement;
• Évitez ou minimisez l'impact des primes Medicare Part B plus élevées.
• Maintenant, ce sont les résultats finaux. Ces avantages découlent de la gestion des niveaux de revenu et de la façon dont les différents niveaux de revenu entraînent divers impacts fiscaux. Lors de l'élaboration de votre propre scénario de planification fiscale, assurez-vous d'identifier tous les types de revenus, les types de déductions, les types de taxes et les types de crédits d'impôt qui sont pertinents pour votre situation. En d'autres termes, nous essayons de résoudre un casse-tête en examinant comment un niveau de revenu interagit avec d'autres parties de votre déclaration de revenus.
• Les détails
• Pour être considéré comme une vente à tempérament: le vendeur vend des biens à un acheteur lorsque le vendeur reçoit au moins un paiement dans l'année qui suit l'année de la vente.
• Les contribuables peuvent choisir de ne pas utiliser la méthode de la vente à tempérament en incluant tous les gains réalisés dans l'année de la vente. Pour que ce choix soit valide, la déclaration de revenus doit être produite avant la date d'échéance de la déclaration, y compris les prolongations.
• La méthode de vente à tempérament ne peut pas être utilisée dans les situations suivantes:

Biens vendus à perte. Déclarez toute la perte en capital de l'année de la vente.

Ventes d'inventaire dans le cours normal des affaires, même si le client paie la marchandise dans une année ultérieure.

• Ventes de biens personnels ou d'immeubles par les concessionnaires, même si la propriété est vendue selon un échéancier. (Toutefois, il existe une exception pour les concessionnaires de lots en temps partagé et résidentiels.
• Voir

Publication 537 pour les détails.)

• Ventes d'actions, d'obligations et d'autres titres de placement.
• Sachez qu'il existe des règles spéciales:
• Lors de la vente de biens amortissables à une personne proche, Lors de la vente de biens amortissables et d'amortissements doivent être repris, Lors d'un échange de biens similaires avec acomptes ,
• Lorsque le prix de vente de la propriété est subordonné à des événements futurs,

Si vous vendez plusieurs biens dans le cadre d'une vente unique,

• Si le taux d'intérêt n'est pas indiqué dans le contrat de vente, la note d'échéance est ensuite vendue ou transférée, ou
• si le vendeur reprend possession de la propriété,
• voir
• Publication 537, sur le site Web de l'IRS, pour une discussion approfondie de ces règles spéciales.
• Exemples
• Bien que cette liste ne soit pas exhaustive, voici des situations dans lesquelles les contribuables pourraient envisager de vendre des immobilisations en utilisant une vente à tempérament.
• Vente de biens immobiliers, il n'y a pas d'hypothèque sur la propriété, et le vendeur est prêt à financer l'achat de l'acheteur. Cela peut générer un flux de revenus sur plusieurs années pour le vendeur.
• Vente d'une entreprise ou d'actifs commerciaux importants.

Un gain en capital important ferait passer le contribuable au-dessus du seuil du taux d'imposition des gains en capital de 20% ou de l'impôt sur le revenu net d'investissement. Un gain en capital important rendrait le contribuable responsable du paiement des primes Medicare Partie B

Matériel de référence

Publication 537, Ventes à tempérament (IRS.gov)

• Formulaire 6252 (instructions incluses, pdf, IRS. gov)
• Publication 550, Revenus et dépenses d'investissement (IRS.gov)
• Publication 544, Ventes et autres cessions d'actifs (IRS gov)