Comment facturer la TVH sur les services

Devez-vous facturer la taxe de vente harmonisée (TVH) sur les services que vous fournissez? Cet article présente et discute les règles sur le lieu de fourniture des services qui déterminent si la TVH doit être facturée ou non.

Notez que si les revenus de votre entreprise ne dépassent pas la limite du petit fournisseur, vous n'avez pas besoin de vous inscrire ou de percevoir la TVH. Il existe également divers produits et services qui sont exemptés de la TVH ou détaxés, ce qui signifie que vous ne facturez pas la TVH à leur égard.

Pour obtenir une liste des taux de la taxe de vente pour les diverses provinces, consultez la TVP (TVD) pour les petites entreprises.

TVH sur les services

Les règles sur le lieu de fourniture pour les prestations de services sont généralement basées sur l'adresse du destinataire obtenue par le fournisseur dans le cours normal de ses activités, bien qu'il y ait des exceptions.

Les services de transport de passagers, de transport de marchandises, de courrier et de courrier et les services de télécommunication sont assujettis à des règles précises sur le lieu de fourniture (voir les articles 6 à 9 déterminer si une fourniture est effectuée dans une province, Bulletin technique sur la TPS / TVH B-103, Agence du revenu du Canada).

Il existe quatre règles générales sur les lieux de fourniture pour les services qui déterminent l'application de la TVH:

<1 1) Il est proposé que la fourniture d'un service soit effectuée dans une province si, dans le cours normal des affaires, le fournisseur d'un service obtient une adresse du destinataire qui se trouve dans la province.

2) Si la Règle 1 ne prévoit pas que la fourniture du service doit être effectuée dans une province et que l'élément canadien du service est exécuté principalement (plus de 50%) dans les provinces participantes, la fourniture est réputée effectuée la province participante dans laquelle la plus grande partie de l'élément canadien du service est effectuée dans les provinces participantes.

(L'élément canadien du service fait référence à la portion du service effectuée au Canada.)

3) Si la Règle 2 ne prévoit pas que la fourniture d'un service doit être effectuée dans une province participante parce que le service est exécuté de façon égale dans deux ou plusieurs provinces participantes, le service est réputé être fourni dans la province participante parmi les provinces ayant le taux le plus élevé de la composante provinciale de la TVH. Si deux ou plus des provinces participantes, dans ce cas, ont le même taux pour la composante provinciale, la TVH devra être facturée par le fournisseur en utilisant ce taux particulier.

4) Si la Règle 1 ne prévoit pas que la fourniture du service doit être effectuée dans une province et que l'élément canadien du service n'est pas principalement exécuté (50% ou moins) dans les provinces participantes, la fourniture est proposée dans une province non participante (Taxe de vente harmonisée: Règles sur le lieu de fourniture pour déterminer si une fourniture est effectuée dans une province, Bulletin technique sur la TPS / TVH B-103, Agence du revenu du Canada, p.25-27).

Les services personnels

ne sont pas couverts par les présentes règles générales sur le lieu de fourniture, sauf les services de consultation, de consultation ou professionnels qui sont couverts par les présentes règles générales sauf si une autre règle spécifique s'applique à eux. De façon générale, lorsque vous fournissez des services personnels, vous effectuez «essentiellement tout (90% ou plus)» d'un service personnel en présence de l'individu à qui il est rendu principalement (plus de 50%) dans les provinces participantes , vous facturez la TVH en fonction de la province participante dans laquelle la plus grande partie du service est effectuée.

Si le service à la personne est également offert dans deux provinces participantes ou plus, vous facturez la TVH en fonction de la province participante qui a le taux d'imposition le plus élevé.

Si la presque totalité (90% ou plus) d'un service personnel est effectuée en présence de l'individu à qui il est remis (50% ou moins) dans les provinces participantes, «la fourniture est proposée dans un province non participante »et vous factureriez seulement la TPS.

TVH sur les services liés aux biens meubles corporels

L'application de la TVH varie selon que les biens meubles corporels demeurent ou non dans la ou les mêmes provinces pendant que le service est effectué.

Par exemple, si vous fournissez des services de réparation automobile en Ontario, les véhicules restent en Ontario pendant que vous effectuez les réparations et sont assujettis à la TVH au taux de 13%.

Si deux provinces participantes ou plus sont impliquées, le service est réputé avoir été fourni dans la province participante parmi les provinces pour lesquelles le taux de la composante provinciale de la TVH est le plus élevé (Ibid., Page 29).

Si le bien meuble corporel ne demeure pas dans les mêmes provinces pendant la prestation, la TVH doit être facturée si:

la propriété est principalement située (plus de 50%) dans les provinces participantes à tout moment l'élément canadien du service est effectué,

• le service est exécuté principalement (plus de 50%) dans les provinces participantes, et
• la plus grande partie de la prestation du service, qui est effectuée dans les provinces participantes, est effectuée dans ce province participante.
• Si les biens meubles corporels sont situés autrement que principalement (50% ou moins) dans les provinces participantes (p. Ex. Situées principalement dans des provinces non participantes ou situées également dans des provinces participantes et non participantes), l'élément canadien de le service est exécuté ou le service est exécuté autrement que principalement (50% ou moins) dans les provinces participantes, la fourniture du service est proposée dans une province non participante et la TVH ne serait pas facturée (Ibid., p. 29).

TVH sur les services liés à un événement spécifique à l'emplacement

Les services associés à un événement spécifique à l'emplacement constituent une exception aux règles générales sur le lieu de fourniture. Les services liés à des événements comme une représentation, un festival, une cérémonie, un congrès, une conférence, un symposium ou un événement semblable qui se dérouleront principalement (plus de 50%) sur le lieu de l'événement dans une province sont proposés dans cette province.Donc, si vous fournissiez des services à un festival en Ontario, vous factureriez la TVH au taux de 13%.

Taxe de vente harmonisée de l'Agence du revenu du Canada: règles relatives au lieu de fourniture pour déterminer si une fourniture est effectuée dans une province, le bulletin technique de la TPS / TVH B-103 couvre les règles sur le lieu de fourniture. et les services d'entretien, les services liés à l'informatique et l'accès à Internet, ainsi que les services de courtage en douane, veuillez vous référer directement au Bulletin si vous avez besoin de détails à ce sujet.

Voir aussi:

Création d'entreprise: Inscription à la TPS / TVH

TVH et biens meubles incorporels au Canada

Taxe de vente provinciale sur les ventes en ligne

Échantillon de facture avec taxe de vente harmonisée ( TVH)