La conversion d'un bien en une société S

J'ai récemment reçu cette question d'un lecteur:

«Nous avons converti notre entreprise individuelle en une société anonyme. Maintenant, j'ai la tâche de déplacer nos actifs d'une manière ou d'une autre d'une entité à l'autre. D'après ce que j'ai pu découvrir, ce n'est pas une tâche simple. Je crois que la dépréciation sur la plupart de nos biens commerciaux a été prise en vertu de l'article 179. Un conseil? "

Tout d'abord, laissez-moi vous féliciter pour la mise en place d'un S-corp.

Je pense que c'est l'une des choses les plus intelligentes que l'on puisse faire pour protéger sa petite entreprise et maximiser les avantages fiscaux. Il sépare les finances de votre entreprise de vos finances personnelles.

Biens donnés à une S-Corporation

Lorsqu'une nouvelle entreprise est créée, ses actionnaires apportent de l'argent, du matériel, des biens et des services à la société. C'est le capital de départ de l'entreprise. Tout ce qui est donné à la société devient l'actif de la société.

En échange de dons de temps, d'argent et de biens, l'actionnaire reçoit un compte en capital à son nom indiquant sa part des immobilisations dans la nouvelle société. Un actionnaire peut vendre sa part d'un S-corp afin que tout gain ou perte sur les actions de petite entreprise soit calculé comme les gains en capital sur les actions ou les fonds communs de placement. L'actionnaire doit connaître sa base fiscale dans l'investissement afin de calculer le gain ou la perte.

Base d'imposition

La valeur de la propriété devient la base de la société lorsqu'elle est donnée ou transférée à un S-corp.

La valeur de cette propriété est également ajoutée au compte de capital de l'actionnaire qui l'a fait don. Disons que je donne mon ordinateur relativement nouveau à ma société nouvellement créée. La «base ajustée» de l'ordinateur est de 1 500 $. En plus de donner mon ordinateur, je contribue également 10 000 $ en argent. Voici à quoi ressemblerait mon compte de capital:

capitaux propres (tel qu'il apparaîtra sur le bilan de la société)
William Capital compte
Espèces 10 000 $
Équipement 1 $, 500
Total Capital 11 $ , 500

Ma contribution totale au capital de la S-corp est de 11 500 $. Je calculerais mon gain ou ma perte en capital en fonction de ce montant si je vendais par la suite ma participation dans la société.

Comment comptabiliser les contributions

La question de mon lecteur était de savoir comment comptabiliser correctement les contributions de biens de son entreprise individuelle à l'annexe C à sa société S. Selon la publication IRS 551, la base de la société dans la propriété donnée est la plus petite soit de sa juste valeur marchande soit de la base ajustée de l'actionnaire. La base ajustée est le coût initial de la propriété, plus les améliorations, plus les coûts d'achat, plus les frais de vente, moins toute dépréciation.

Dans le scénario ci-dessus, j'ai fait don de mon ordinateur relativement neuf, âgé seulement de six mois, à un nouveau S-corp.Je dois calculer deux nombres pour calculer la valeur de ma contribution en capital et calculer la base de dépréciation de la compagnie: la juste valeur marchande de l'ordinateur et la base ajustée de l'ordinateur. Voici deux exemples.

Exemple # 1

L'ordinateur était ma propriété personnelle. Je ne l'ai pas utilisé comme propriété d'entreprise et je n'ai pas réclamé de dépréciation.

J'ai acheté l'ordinateur pour 2 000 $, incluant les frais de port et les taxes. Ma base ajustée dans l'ordinateur serait la suivante:

2 000 $ d'origine + 0 $ d'améliorations + 0 $ d'achat parce que l'expédition et la taxe étaient déjà incluses dans le prix d'achat + 0 $ de frais de vente - 0 $ d'amortissement = 2 000 $ .

Ensuite, je dois trouver la juste valeur marchande de mon ordinateur. Je vérifierais divers sites Web tels que eBay et craigslist. Je pourrais découvrir que mon modèle informatique se vend environ 1 500 $ en bon état. Si je devais vendre mon ordinateur de cette façon, je pourrais m'attendre à obtenir environ 1 500 $. Donc, ceci est la JVM de mon ordinateur.

Lorsque je donne mon ordinateur à mon S-corp, l'ordinateur est évalué au moindre de sa base rajustée ou de sa juste valeur marchande. La valeur de l'ordinateur est de 1 500 $ parce que c'est le moindre de ces deux chiffres.

Mon compte de capital est augmenté de 1 500 $ et la société peut utiliser 1 500 $ comme base pour amortir l'ordinateur.

Exemple # 2

L'ordinateur était la propriété de mon entreprise. J'ai utilisé l'ordinateur comme un entrepreneur indépendant et j'ai déprécié son coût sur mon annexe C. Je l'ai acheté pour 2 000 $, ce qui inclut les frais de port et les taxes. J'ai acheté l'ordinateur en juin 2015 et j'ai pris l'amortissement prévu à l'article 179 de mon annexe C 2015, en choisissant de réclamer le plein montant de mon ordinateur la première année. Ma base ajustée dans l'ordinateur est la suivante:

2 000 $ d'origine + 0 $ d'améliorations + 0 $ d'achats parce que les frais d'expédition et les taxes sont inclus + 0 $ de frais de vente - 2 000 $.

Comme dans l'exemple 1, la juste valeur marchande de l'ordinateur est de 1 500 $. Le moindre de ces deux chiffres est de 0 $, alors mon ordinateur est malheureusement évalué à 0 $. Mon compte de capital est augmenté de 0 $ et la société ne peut pas déprécier l'ordinateur parce que la base de la société dans l'ordinateur est également de 0 $.

Si la S-Corp devait sortir et acheter un ordinateur similaire pour 1 500 $, la compagnie pourrait l'amortir. L'entreprise aurait une base vérifiable, à savoir le prix d'achat. L'entreprise pourrait choisir de vous acheter l'ordinateur, mais cela aurait une incidence sur vos impôts personnels de deux façons:

• Votre compte de capital n'augmenterait pas ou ne diminuerait pas parce que vous n'avez pas fait don de la propriété à l'entreprise.
• Vous devriez déclarer un gain ordinaire sur la vente d'une propriété d'entreprise au moyen du formulaire 4797. Vous auriez un gain parce que vous avez déjà réduit la base rajustée de la propriété à zéro en utilisant l'article 179. Si l'entreprise vous verse 1 500 $ pour votre ordinateur, vous auriez 1 500 $ de gains ordinaires imposés à vos taux d'imposition ordinaires, et non des taux d'imposition des gains en capital.

La réponse à la question du lecteur est donc la suivante: Si vous avez passé en charges le coût total de votre propriété d'entreprise en utilisant l'article 179, votre base rajustée dans la propriété est zéro. Lorsque vous convertissez votre propriété d'entreprise en S-corp, la S-corp hérite de votre base ajustée, qui est toujours égale à zéro.

REMARQUE: Les lois fiscales changent périodiquement, et vous devriez consulter un fiscaliste pour obtenir les conseils les plus à jour. Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux et ne remplacent pas les conseils fiscaux.