Changer la fin de l'exercice financier d'une entreprise canadienne

Question: Comment puis-je changer ma fin d'année financière?

Réponse:

La possibilité ou non de changer la date de fin de votre exercice dépend de la structure de votre entreprise. Les entreprises individuelles, les membres d'une société de personnes dont tous les associés sont des particuliers et des sociétés sont les seules formes d'entreprises qui peuvent avoir une fin d'exercice autre que le 31 décembre.

Établissement de la fin d'exercice financier lors du démarrage d'une entreprise

Si vous démarrez une entreprise, le processus de modification de votre fin d'exercice dépend de la structure de votre entreprise:

• Pour entreprises à propriétaire unique et partenariats , vous devez: demander à l'Agence du revenu du Canada (ARC) d'avoir une fin d'exercice autre que le 31 décembre. Vous pouvez le faire en remplissant le formulaire T1139, Rapprochement du revenu d'entreprise à des fins fiscales, à la date requise. L'ARC examinera votre demande et pourra ou non accorder votre demande.
• Pour sociétés , votre fin d'exercice est établie lorsque vous produisez votre première déclaration d'impôt sur les sociétés (T2), mais elle doit l'être dans les 53 semaines suivant votre date de constitution.

Modifier la fin d'exercice pour une entreprise établie nécessite une autorisation

• Pour entreprises individuelles et partenariats la procédure est la même que pour les nouvelles entreprises - vous devez remplir un formulaire T1139, Rapprochement du revenu d'entreprise à des fins fiscales avec l'ARC. L'ARC examinera et approuvera ou rejettera votre demande.
• Pour sociétés , vous devez envoyer une lettre au directeur de votre bureau local des services fiscaux pour demander une modification de votre fin d'exercice et inclure une explication des raisons de la demande. L'ARC examine toutes ces demandes et décide au cas par cas s'il faut autoriser le changement.

Lorsque les modifications à la fin d'exercice n'exigent pas d'autorisation

Dans certains cas, les modifications à la fin de l'exercice ne nécessitent pas l'approbation de l'Agence du revenu du Canada, notamment:

• à votre exercice financier parce que l'exercice est «révisé de plein droit». Ainsi, par exemple, si l'exercice financier de votre entreprise change parce qu'un propriétaire unique décède ou vend l'entreprise, ou parce qu'un partenariat cesse d'exister.
• Une société est en cours de dissolution. (Veuillez noter qu'une société en faillite doit toujours demander l'autorisation de modifier sa fin d'exercice.)
• Une société devient exonérée d'impôt.
• Une société déménage dans un autre pays (et ne produira pas de déclarations de revenus canadiennes à l'avenir).
• L'entreprise a été acquise et la fin de l'exercice est modifiée pour correspondre à la fin de l'exercice financier de l'autre société pour faciliter la tenue de livres.

Les demandes de changement à la fin de l'exercice ne sont pas automatiquement approuvées par l'ARC

L'ARC n'approuvera que les changements à la période de l'exercice qu'elle considère comme étant faits pour des «motifs commerciaux solides».Voici quelques exemples de raisons commerciales acceptables:

• L'entreprise étant saisonnière, l'entreprise souhaite modifier la date de fin d'exercice pour qu'elle coïncide avec la période hors saison, ce qui lui laisse plus de temps pour planifier, budgétiser et préparer les déclarations fiscales. rapports financiers. Les entreprises saisonnières réduisent généralement leur masse salariale à certaines périodes de l'année. Choisissez donc souvent la fin de l'exercice pour terminer lorsque les employés sont licenciés pour la saison. Parmi les exemples d'entreprises saisonnières où une fin d'année financière différente pourrait être bénéfique, mentionnons les magasins de détail (qui réalisent la plupart de leurs ventes à Noël), les agences de voyages et les entreprises de construction et d'aménagement paysager.
• Une société modifie son exercice de manière à ce que sa date de fin d'exercice soit la même que celle de sa société mère.

L'objectif déclaré de l'ARC d'exiger l'approbation des modifications apportées aux périodes financières est «d'empêcher les contribuables de réorganiser leurs exercices principalement pour minimiser les impôts». Si, de l'avis de l'ARC, la demande de changement vise à obtenir un avantage fiscal ou est faite pour la commodité personnelle du contribuable, la demande sera refusée.

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