Comptes débiteurs au bilan

Les débiteurs, parfois abrégés en «créances», représentent les sommes dues à une entreprise par ses clients pour des produits ou services qu'elle a fournis mais pour lesquels elle n'a pas encore reçu de paiement . La nature du solde des comptes débiteurs d'une société dépend grandement du secteur et de l'industrie dans lesquels elle exerce ses activités, ainsi que des politiques de crédit particulières que la direction a mises en place.

Comment les comptes débiteurs sont enregistrés dans le bilan

Le meilleur moyen de vous aider à comprendre les comptes débiteurs est de vous expliquer à quoi pourrait ressembler une transaction type afin de voir comment elle se termine. sur le bilan. Par souci de clarté, je vais simplifier un peu le processus - dans les entreprises américaines modernes, les choses sont traitées électroniquement et avec plus de contrôles, mais les principes de base sont les mêmes - vous obtenez ainsi un bon aperçu de la façon dont les pièces s'emboîtent .

Imaginez que Wal-Mart veuille commander un nouveau coffret spécial édition Harry Potter de l'éditeur, qui sortira exclusivement dans ses magasins. Il négocie une course de 50 000 unités qui ne sera pas disponible ailleurs; illustrations personnalisées, reliures uniques, autographes, signets en édition limitée, les œuvres. Les livres sont imprimés et l'emballage final assemblé et l'éditeur facturera Wal-Mart 30 $ par ensemble.

Wal-Mart vendra les jeux à 90 $ chacun à ses clients.

Lorsque l'éditeur enverra les 50 000 unités à Wal-Mart, il inclura une facture de 1 500 000 $. C'est l'argent dû à l'éditeur (50 000 $ x 30 $ = 1 500 $, 000). Wal-Mart a physiquement les livres, mais l'éditeur n'a pas été payé, même si elle a légalement droit à son argent.

Cette somme de 1 500 000 $ figure au bilan de l'éditeur à titre de débiteurs. Il se trouve sur le bilan de Wal-Mart à la fois comme un actif d'inventaire et un passif de comptes créditeurs.

Conditions des comptes débiteurs

En général, une société qui vend un produit à crédit fixe une échéance pour ses comptes débiteurs. Le terme est le nombre de jours que les clients doivent payer leur facture avant qu'ils soient facturés des frais de retard ou, alternativement, le solde des comptes débiteurs est soit remis à une agence de recouvrement ou l'entreprise poursuit la personne ou l'institution qui lui doit de l'argent d'un tribunal en saisissant des biens.

Il existe un certain nombre de termes usuels des comptes débiteurs. Normalement, ceux-ci seront exprimés en "Net 10", "Net 15", "Net 30", "Net 60" ou "Net 90"; les chiffres se réfèrent au nombre de jours pendant lesquels le montant net total devrait être payé (par exemple, net 10 signifie que vous avez dix jours à compter de la date de la facture pour payer votre solde).Pour libérer des liquidités et augmenter la vitesse à laquelle ils peuvent accéder aux fonds, de nombreuses entreprises offriront un escompte anticipé sur les soldes de comptes débiteurs à plus long terme dans l'espoir que leurs clients les paient plus tôt. Habituellement, il est dans l'intérêt du client de le faire parce que la réduction correspond à un taux de croissance annuel composé bien supérieur à ce qu'il pourrait gagner ailleurs.

Il est bon d'avoir beaucoup de créances sur le bilan - qui ne veut pas d'un torrent de liquidités futures et escomptées? - elle peut causer de graves problèmes à une entreprise si elle n'est pas gérée prudemment. Que se passerait-il si Wal-Mart faisait faillite ou ne payait tout simplement pas l'éditeur? L'éditeur serait contraint d'effacer le solde des comptes débiteurs de son bilan de 1 $. 5 millions. Cela pourrait être dévastateur. Regardez de près le livre des comptes débiteurs d'une entreprise. Est-ce bien diversifié? Trop de concentration - un client ou un client représentant plus de cinq ou dix pour cent des comptes créditeurs - pourrait être source de préoccupation.

Normalement, les entreprises construisent quelque chose appelé une réserve pour se préparer à des situations comme celle-ci. Les réserves sont des charges comptables spécifiques qui réduisent les bénéfices chaque année, afin d'approximer les pertes anticipées.

(Dressez le bilan de vos connaissances sur le surplus de capital et les réserves dans le bilan.) Si les réserves sont insuffisantes ou doivent être augmentées, des frais supplémentaires doivent être imputés au compte de résultat. Les réserves sont utilisées pour toutes sortes d'écritures comptables, allant des attentes de retour de garantie aux provisions pour créances irrécouvrables dans les banques.

Certaines entreprises n'exigent pas de comptes clients

Certaines entreprises sont payées d'avance. Dans ce cas, l'entreprise n'enregistre pas les comptes débiteurs mais plutôt, entre un passif connu sous le nom de revenus non acquis ou de revenus prépayés. À mesure que l'argent est gagné, soit en expédiant des produits, en progressant tout au long du processus de fabrication (en utilisant la méthode du «pourcentage d'achèvement»), soit en transférant les revenus non acquis aux recettes, on réduit le passif et Ventes.

L'industrie de la gestion d'actifs en est une bonne illustration. Les clients ont souvent les frais payés à un conseiller en placement inscrit facturé trimestriellement, à l'avance. La société de conseil reçoit l'argent mais n'a pas, en réalité, gagné cet argent en totalité ou en partie à moins qu'une disposition prévoyant, par exemple, un avis écrit trente jours à l'avance, auquel cas elle aurait immédiatement gagné le premier 1/3 des revenus prépayés trimestriels. Chaque jour ouvrable qui passe, un certain pourcentage de frais devient acquis et non remboursable. D'autre part, une société de gestion d'actifs qui a choisi de payer ses arriérés aurait temporairement un solde débiteur dans son bilan, habituellement seulement un jour ou deux, puisque les frais sont généralement déduits des comptes de dépôt des clients.