Quand produire le formulaire IRS 706 pour 2015 Décès

Une déclaration de revenus fédérale, ou formulaire IRS 706, La déclaration de revenus des États-Unis (et de transfert de génération) , est doit être déposée seulement après que des critères spécifiques concernant une succession soient remplis. Même ainsi, certaines successions peuvent être tenus de préparer le formulaire IRS 706 strictement aux fins de l'impôt successoral de l'État ou de la «portabilité» de l'exonération de l'impôt successoral, tandis que d'autres devraient envisager de produire le formulaire IRS 706 même si une déclaration n'est pas requise.

Formulaire 706 Exigences de dépôt pour les personnes décédées en 2015 - Les biens bruts dépassent 5 $. 43 Million

Si vous souhaitez obtenir des informations sur les conditions requises pour remplir une déclaration de succession fédérale dans les années antérieures à 2015, consultez:

• Aperçu des exigences de déclaration de succession 2008
• Aperçu de l'impôt successoral de 2009 Exigences de dépôt
• Aperçu des exigences de déclaration successorale de 2010
• Aperçu des exigences de déclaration de succession 2011
• Aperçu des exigences de déclaration de droits successorales de 2012
• Aperçu des exigences de déclaration de succession de 2013
• Aperçu de l'impôt successoral de 2014 Exigences de classement

Pour les décès survenus en 2015, le formulaire 706 doit être rempli pour la succession de tout citoyen ou résident américain dont la masse brute, plus les dons taxables rajustés et l'exonération spécifique, est supérieure à 5 $, 430 000 .

Pour déterminer si une déclaration doit être produite, ajouter:

1. Les dons taxables rajustés (en vertu de l'article 2001 b)) faits par le défunt après le 31 décembre 1976;
2. L'exemption spécifique totale prévue à l'article 2521 (en vigueur avant son abrogation par le Tax Reform Act de 1976) pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976; et
3. La masse brute du défunt évaluée à la date du décès.

Ce que cela signifie en 2015, c'est que tout bien brut d'une valeur de plus de 5 420 000 $ doit produire un formulaire 706 même si aucun impôt fédéral sur les successions ne sera dû après les déductions applicables et des crédits d'impôt ont été appliqué.

Formulaire 706 Exigences de dépôt pour les personnes décédées mariées décédées en 2015 - Élection de transférabilité

À compter de 2011, le concept de transférabilité de l'exonération de la taxe successorale entre couples mariés a été introduit. Que signifie la transférabilité de l'exonération de la taxe successorale? Cela signifie que le conjoint survivant d'une personne décédée qui décède en 2011 ou après peut choisir de récupérer l'exemption d'impôt sur les successions inutilisée de son conjoint décédé (appelé «DSUE») et l'ajouter à sa propre exemption.

Par exemple, si un mari décède en 2015 et qu'aucune de ses exonérations d'impôt successoral de 5 000 $, 430 000 $ n'est utilisée, sa femme peut choisir d'ajouter l'exemption inutilisée de 5 430 000 $ de son mari à ses propres 5 430 $. 000 exonération de sorte que lorsque la femme meurt, elle peut transmettre jusqu'à 10 860 000 $ en franchise d'impôt.Ou, si seulement 2 000 000 $ de l'exonération de 5, 430 000 $ du mari est utilisée, alors l'épouse peut choisir d'ajouter l'exemption de 3 430 000 $ restante du mari à son exemption de 5 430 000 $ et la transférer jusqu'à 8 860 000 $ droits de succession libres d'impôt.

Comment un conjoint survivant choisit-il d'utiliser son DSUE? Selon les instructions du formulaire IRS 706,

États-Unis Estate (et Generation-Skipping Transfer) Déclaration de revenus , un conjoint survivant peut choisir d'utiliser l'exonération de l'impôt successoral inutilisé de leur conjoint décédé en remplissant le formulaire 706 pour leur épouse décédée. Quand le formulaire 706 et le paiement de l'impôt successoral sont-ils dus?

En général, le formulaire 706 doit être déposé et toute taxe due doit être payée dans les neuf mois de la date du décès du défunt. Cependant, une prorogation automatique de six mois du délai pour produire la déclaration est accordée pour toutes les successions en déposant le formulaire IRS 4768,

Demande de prorogation de délai pour produire une déclaration et / ou payer une succession américaine (et transfert de génération). Taxes , mais cela ne retarde pas le paiement des taxes qui pourraient être dues. En dehors de cela, dans certaines circonstances limitées, un délai supplémentaire pour produire la déclaration peut être accordé. Quels États exigent la préparation du formulaire 706?

Même si une succession n'est pas imposable au niveau fédéral, elle peut être imposable au niveau de l'État. En outre, certains domaines qui ne sont pas imposables à la fois pour l'État et au fédéral peuvent toujours être tenus de préparer et de produire une déclaration de revenus de l'état aux fins de l'impôt de l'État.

Si l'une ou l'autre de ces situations s'applique, les états suivants exigent que le formulaire IRS 706 soit préparé et déposé au niveau de l'état (la déclaration de l'année dépend de l'état) avec tous les formulaires d'impôt foncier: District of Columbia, Hawaii , Illinois (pour 2009 et les années antérieures et 2011 et les années futures), Kansas (pour 2009 et les années antérieures), Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New Jersey, New York, Oregon et Vermont.

Quand une succession non imposable devrait-elle envisager de produire le formulaire 706?

Certaines successions qui ne sont pas tenues de produire une déclaration de revenus fédérale doivent tout de même en déposer une pour déterminer la juste valeur marchande de l'actif de la succession. Cela inclut les successions qui utilisent la planification d'AB Trust ou d'ABC Trust où seules les fiducies B ou B et C seront financées, ainsi que les successions qui créent des fiducies à vie au profit des bénéficiaires non bénéficiaires. Pourquoi? Parce qu'il sera beaucoup plus facile de régler la succession du conjoint survivant ou non bénéficiaire quand ils meurent plus tard, car les valeurs de départ du marché équitable et l'augmentation dans les actifs de la succession seront clairement indiqué sur le formulaire 707 IRS du défunt initial Imaginez essayer pour régler la succession d'un bénéficiaire 5, 10, 15 ou 20 ans après que la personne dont le bénéficiaire a hérité de sa succession est décédée. Pas drôle.

Pour plus d'informations sur la préparation et le dépôt du formulaire IRS 706, reportez-vous aux instructions fournies par l'IRS: Instructions pour le formulaire 706.