Apprendre quand produire le formulaire 706 de l'IRS pour 2014 Décès

Déclaration d'impôt fédéral sur les successions ou formulaire IRS 706, Déclaration d'impôt des États-Unis sur les successions (et le transfert de génération) , est requis d'être déposé seulement après que des critères spécifiques en ce qui concerne une succession sont remplies. Même ainsi, certaines successions peuvent être tenus de préparer le formulaire IRS 706 strictement aux fins de l'impôt successoral de l'État ou de la «portabilité» de l'exonération de l'impôt successoral, tandis que d'autres devraient envisager de produire le formulaire IRS 706 même si une déclaration n'est pas requise.

Formulaire 706 Exigences de dépôt pour les personnes décédées en 2014 - Les biens bruts dépassent 5 $. 34 millions Pour les décès survenus en 2014, le formulaire 706 doit être rempli pour la succession de tout citoyen ou résident des États-Unis dont la masse brute, plus les dons imposables rajustés et l'exonération spécifique, est supérieure à

5, 340 000 $ < .

Pour déterminer si une déclaration doit être produite, ajouter:

Les dons taxables rajustés (en vertu de l'article 2001b)) faits par le défunt après le 31 décembre 1976;

L'exemption spécifique totale prévue à l'article 2521 (en vigueur avant son abrogation par le Tax Reform Act de 1976) pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976; et

1. La masse brute du défunt évaluée à la date du décès.
2. Ce que cela signifie en 2014, c'est que toute succession brute d'une valeur de plus de 5 340 000 $ doit produire un formulaire 706 même si aucun impôt fédéral sur les successions ne sera dû après déductions applicables et que des crédits d'impôt ont été appliqué.
3. Formulaire 706 Exigences de dépôt pour les personnes décédées mariées décédées en 2014 - Choix de transférabilité

À compter de 2011, le concept de transférabilité de l'exonération de la taxe sur les successions entre couples mariés a été introduit.

Que signifie la transférabilité de l'exonération de la taxe successorale? Cela signifie que le conjoint survivant d'une personne décédée qui décède en 2011 ou après peut choisir de récupérer l'exemption d'impôt sur les successions inutilisée de son conjoint décédé (appelé «DSUE») et l'ajouter à sa propre exemption.

Par exemple, si un mari décède en 2014 et qu'aucune de ses exonérations d'impôt successoral de 5 000 $ est utilisée, sa femme peut choisir d'ajouter l'exemption inutilisée de 5, 34 000 $ de son mari à ses propres 5 340 $. 000 exonération de sorte que lorsque la femme meurt, elle peut transmettre jusqu'à 10, 680 000 $ en franchise d'impôt.

Ou, si seulement 2 000 000 $ de l'exonération de 5 340 000 $ du mari sont utilisés, l'épouse peut choisir d'ajouter l'exonération restante de 3 340 000 $ à son exonération de 5 340 000 $ jusqu'à 8 880 000 $ en franchise d'impôt.

Comment un conjoint survivant choisit-il d'utiliser son DSUE? Selon les instructions du formulaire IRS 706,

États-Unis Estate (et Generation-Skipping Transfer) Déclaration de revenus

, un conjoint survivant peut choisir d'utiliser l'exonération de l'impôt successoral inutilisé de leur conjoint décédé en remplissant le formulaire 706 pour leur épouse décédée.

Quand le formulaire 706 et le paiement de l'impôt successoral sont-ils dus? En général, le formulaire 706 doit être déposé et toute taxe due doit être payée dans les neuf mois qui suivent la date du décès du défunt. Cependant, une prorogation automatique de six mois du délai pour produire la déclaration est accordée pour toutes les successions en déposant le formulaire IRS 4768, Demande de prorogation de délai pour produire une déclaration et / ou payer une succession américaine (et transfert de génération). Taxes

, mais cela ne retarde pas le paiement des taxes qui pourraient être dues. En outre, dans certaines circonstances limitées, un délai supplémentaire pour produire la déclaration peut être accordé.

Quels États exigent la préparation du formulaire 706? Même si une succession n'est pas imposable au niveau fédéral, elle peut être imposable au niveau de l'État. De plus, certaines successions qui ne sont pas imposables à la fois pour l'État et pour le gouvernement fédéral peuvent toujours être tenues de préparer et de produire une déclaration de revenus de l'État aux fins de l'impôt de l'État. Si l'une ou l'autre de ces situations s'applique, les états suivants exigent que le formulaire IRS 706 soit préparé et déposé au niveau de l'état (la déclaration de l'année dépend de l'état) avec toutes les formes d'impôt foncier nécessaires: District of Columbia, Hawaii, Illinois ( pour 2009 et les années antérieures et 2011 et les années suivantes), le Kansas (pour 2009 et les années antérieures), le Maine, le Maryland, le Massachusetts, le Minnesota, le New Jersey, l'État de New York, l'Oregon et le Vermont.

Quand une succession non imposable devrait-elle envisager de produire le formulaire 706?

Certaines successions qui ne sont pas tenues de produire une déclaration de revenus fédérale doivent tout de même en déposer une pour déterminer la juste valeur marchande de l'actif de la succession.

Cela comprend les successions qui utilisent la planification d'AB Trust ou d'ABC Trust où seules les fiducies B ou B et C seront financées, ainsi que les successions qui créent des fiducies à vie au profit des bénéficiaires non bénéficiaires. Pourquoi? Parce qu'il sera beaucoup plus facile de régler la succession du conjoint survivant ou non bénéficiaire quand ils meurent plus tard, car les valeurs de départ du marché équitable et l'augmentation dans les actifs de la succession seront clairement indiqué sur le formulaire 707 IRS du défunt initial Imaginez essayer pour régler la succession d'un bénéficiaire 5, 10, 15 ou 20 ans après que la personne dont le bénéficiaire a hérité de sa succession est décédée. Pas drôle.

Pour plus d'informations sur la préparation et le dépôt du formulaire IRS 706, reportez-vous aux instructions fournies par l'IRS: Instructions pour le formulaire 706.