Qu'est-ce qu'une fiducie ABC et quelles sont ses incidences fiscales?

Lorsqu'ils prévoient réduire les impôts fédéraux sur les successions, les couples mariés peuvent utiliser le système AB Trust pour transférer deux fois l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions à leurs héritiers sans avoir à payer de droits de succession fédéraux. Mais dans la plupart des États qui perçoivent leur propre impôt sur les successions, la planification traditionnelle de la Fiducie AB peut entraîner l'imposition d'une partie de la fiducie B lorsque le premier conjoint décède. Entrer dans le système de planification successorale d'ABC Trust pour les couples mariés, également connu sous le nom de «planification de fiducie d'écart» et faire le «choix du RQEP» qui, dans quelques États, permet de différer le paiement des impôts successoraux décès du conjoint survivant.

Comment fonctionne ABC Planning?

Présentation de la planification de la confiance AB traditionnelle

Pour comprendre le fonctionnement du système ABC Trust, vous devez d'abord comprendre le fonctionnement du système AB Trust.

Si un couple marié a un plan successoral d'AB Trust, alors, lorsque le premier conjoint décède, un montant égal à l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions sera versé à la fiducie B et tout montant supérieur à ce montant sera versé à la fiducie. Qu'est-ce que ça fait? Il utilise l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions du conjoint décédé de sorte que lorsque le conjoint survivant décède plus tard, ce qui reste dans la fiducie B ne sera pas imposé dans la succession du conjoint survivant. Le conjoint survivant sera alors en mesure de laisser un montant égal à leur propre exonération d'impôt fédéral sur les successions aux enfants ou autres bénéficiaires, permettant ainsi aux couples mariés de transmettre deux fois l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions sans impôt sur les successions.

Mais qu'advient-il des actifs laissés dans la fiducie A?

Bien que ces biens seront imposés dans le cadre de la succession du conjoint survivant, le paiement de la taxe sera reporté jusqu'à ce que le conjoint survivant décède.

Voici un exemple: Joe et Mary valent 12 millions de dollars, et quand Joe meurt en 2013, il a 6 $. 25 millions dans son nom séparé ou Revocable Living Trust et son plan successoral inclut la planification d'AB Trust.

Selon ces faits, 5 $. 25 millions iront dans Joe's B Trust et 1 million de dollars ira dans Joe A Trust, à la fois pour le bénéfice de Mary, et aucun impôt fédéral sur les successions ne sera dû à la suite de la mort de Joe. Au lieu de cela, lorsque Mary mourra plus tard, la fiducie B ne sera pas imposée puisqu'elle a utilisé l'exemption de l'impôt sur les successions de Joe et seulement ce qui reste dans la fiducie A sera imposé comme une partie de la succession de Mary.

Saisir l'écart de l'impôt sur le décès et l'utilisation de la planification ABC Trust

En utilisant les mêmes faits ci-dessus, que se passerait-il si Joe et Mary vivaient au Tennessee, qui perçoit une taxe foncière séparée en plus de la taxe fédérale sur les successions? offre seulement 1 $. 25 millions d'exemption de l'Etat en 2013? À la mort de Joe 5 $. 25 millions devraient aller dans la fiducie B et 1 million de dollars devrait aller dans la fiducie A, mais parce que le montant étant financé dans la fiducie B dépasse largement le 1 $.25 millions d'exemption de l'impôt sur les successions Tennessee, il y aura une facture d'impôt succession Tennessee d'environ 498 750 $, après la mort de Joe. Ainsi, 5 $. 25 millions iront à la fiducie B et seulement 501 250 $ ira dans le A Trust.

Si, toutefois, le plan successoral de Joe et Mary est rédigé pour tirer parti du système ABC Trust, la succession de Joe sera alors répartie comme suit:

• 1 $. 25 millions iront dans le B Trust - exonérés pour des fins étatiques et fédérales
• 4 millions de dollars iront dans le C Trust - État seulement QTIP, exonérés pour des fins fédérales
• 1 million de dollars ira dans le A Trust - état et fédéral QTIP

Ainsi, le plan de la Fiducie ABC n'entraînera aucun impôt sur les successions au Tennessee ou fédéral au moment du décès de Joe.

Que fait le C Trust dans ABC Trust Planning?

Comme illustré ci-dessus, la fiducie B détiendra l'exonération d'impôt foncier de l'État du Tennessee de 1 million de dollars, la fiducie C tiendra la différence entre l'exonération d'impôt successoral du Tennessee et l'exonération fiscale fédérale de 4 millions de dollars, et la fiducie A tiendra ce qui reste. Ainsi, la Fiducie C diffère effectivement le paiement des taxes successorales du Tennessee et fédérales sur l'écart de 4 millions de dollars entre le Tennessee et les taxes successorales fédérales jusqu'à ce que le conjoint survivant meurt, mais conserve toujours le total de 5 $. 25 millions d'exonération de l'impôt fédéral sur les successions pour la prochaine génération.