Quels sont les cadeaux soumis à la taxe sur les dons?

L'impôt fédéral sur les dons s'applique à tous les cadeaux que vous faites pendant votre vie. Un don est imposable selon trois facteurs:

• Son destinataire
• Sa juste valeur marchande
• Si le cadeau est d'un intérêt présent ou futur

Destinataire du don

Tous les dons faits à un conjoint sont exemptés des taxes fédérales sur les dons, à condition que le destinataire soit un citoyen américain. La déduction matrimoniale illimitée permet aux époux de se donner des biens sans imposition avant ou après le décès.

Vous pouvez donner jusqu'à 148 000 $ par année à votre conjoint à compter de 2016 s'il n'est pas citoyen des États-Unis. Cette exemption augmente chaque année.

Qu'est-ce que la juste valeur marchande?

La juste valeur marchande est définie aux fins de l'impôt comme ce qui pourrait être payé pour un bien si ni lui ni le vendeur n'étaient sous la contrainte - autrement dit, ce n'est pas une vente de feu. La juste valeur marchande est généralement la valeur estimative d'un cadeau ou une valeur comparable à d'autres articles similaires vendus au même moment.

Si vous donnez de l'argent, il n'y a pas vraiment de litige quant à sa valeur. Mais si vous vendez 300 000 $ à quelqu'un pour 150 000 $, vous êtes considéré comme ayant donné un don de 150 000 $ parce que vous n'avez rien reçu en échange de cette partie de la valeur de la propriété.

Dons d'intérêt actuel par rapport à des cadeaux d'intérêt futur

Un cadeau d'intérêt actuel est un cadeau que le bénéficiaire est immédiatement libre d'utiliser pour son propre plaisir et bénéfice - sans conditions.

Si le destinataire n'a pas l'utilisation complète et le plaisir du cadeau jusqu'à un moment futur, c'est un cadeau d'intérêt futur.

Un exemple courant de don d'intérêt futur consiste à vous réserver une propriété viagère dans l'immobilier. Votre bénéficiaire - peut-être votre conjoint ou votre enfant - ne devient pas le propriétaire à part entière jusqu'à votre décès.

Les cadeaux d'intérêt futur ne sont pas admissibles à la déduction pour conjoint illimitée ou à d'autres exclusions et exemptions d'impôt sur les dons. Si vous avez fait un cadeau d'intérêt futur à quelqu'un, le don entier est imposable et doit être déclaré à l'IRS sur le formulaire 709, Déclaration de revenus des États-Unis (et génération-transfert).

Exemptions, exclusions et exceptions

La loi fédérale exempte les premiers 14 000 $ par personne et par année à compter de 2016. Cette exclusion annuelle de l'impôt sur les dons augmente périodiquement de 1 000 $ pour tenir compte de l'inflation.

Vous pouvez appliquer cette exemption aux dons faits à une personne autre que votre conjoint. Si vous faites un don unique de 114 000 $ à votre fils pour l'achat d'une maison, 14 000 $ du don sont gratuits et exempts de l'impôt fédéral sur les dons. Le solde de 100 000 $ est un don imposable. Si vous offrez à votre fils 10 000 $ en janvier et 100 000 $ de plus en juin de la même année, les premiers 14 000 $ sont gratuits et exempts de l'impôt fédéral sur les dons et 96 000 $ sont des dons imposables.

Certains types de cadeaux sont exemptés d'impôt. Vous pouvez faire des dons illimités à des organismes de bienfaisance qualifiés. Vous pouvez payer les factures médicales de quelqu'un en son nom sans limite, et les cadeaux éducatifs sous forme de frais de scolarité et de frais admissibles sont exonérés.

Cependant, vous devez payer directement le fournisseur de soins médicaux ou l'établissement d'enseignement.

La législation fiscale fédérale prévoit également une exclusion à vie de l'impôt sur les donations, mais elle est partagée avec la taxe sur les successions. Cette exclusion à vie appelée aussi le crédit d'impôt unifié est de 5 $. 45 millions à partir de 2016. Il est indexé pour l'inflation donc il augmente aussi périodiquement. Si vous dépassez l'exclusion annuelle de 14 000 $ à un bénéficiaire au cours d'une année d'imposition donnée, vous pouvez soit payer l'impôt sur le don sur le solde, soit appliquer ce crédit à vie. Chaque fois que vous appliquez le crédit à vie, cependant, le montant du don est soustrait, laissant moins d'exclusion pour protéger votre succession de l'impôt au moment de votre décès.

REMARQUE: Les lois fiscales changent périodiquement et vous devriez consulter un fiscaliste pour obtenir les conseils les plus à jour. Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux et ne remplacent pas les conseils fiscaux.