Que signifie la date d'évaluation alternative?

L'utilisation d'une autre date d'évaluation permet à l'exécuteur testamentaire ou au représentant personnel d'une succession de réduire potentiellement les taxes foncières potentielles.

L'autre date d'évaluation

La juste valeur marchande de tous les biens appartenant à une personne décédée au moment de son décès contribue à sa masse brute aux fins de l'impôt. Valeurs cumulées supérieures à 5 $. 45 millions sont soumis à un taux d'impôt successoral de 40% à partir de 2016.

Cela peut entraîner une facture fiscale lourde pour les grands domaines, de sorte que l'Internal Revenue Code offre une option.

Les valeurs à la date du décès peuvent être utilisées, ou le représentant personnel de la succession peut choisir d'utiliser une autre date d'évaluation plutôt que six mois après la date du décès. La succession doit être suffisamment importante pour que l'impôt sur les successions lui soit dû, et l'utilisation de la date d'évaluation alternative doit réduire cette obligation fiscale pour que la succession soit admissible.

Utilisation de la date d'évaluation alternative lors de la vente de la propriété

Que se passe-t-il si une partie des biens de la personne décédée est vendue, distribuée ou aliénée avant la date d'évaluation alternative? Dans ces circonstances, la valeur de la propriété doit être déterminée à la date de la vente, de la distribution ou de toute autre disposition. La valeur ne revient pas automatiquement à la date du décès.

Avantages de l'utilisation de la date d'évaluation alternative

Pourquoi le représentant personnel choisirait-il d'utiliser les valeurs de date d'évaluation alternatives plutôt que les valeurs de date de décès?

L'avantage est que si un ou plusieurs actifs successifs ont perdu une valeur importante au cours des six mois suivant le décès, cela réduira le montant de l'impôt sur les successions qui est dû.

Successions avec des valeurs proches des 5 $. Un montant d'exemption de 45 millions peut particulièrement bénéficier. Si l'évaluation de la date de décès reflète une valeur brute globale de 5 $. 46 millions, en utilisant la date d'évaluation alternative pourrait potentiellement réduire cette valeur sous le seuil si certains actifs ont perdu de la valeur.

Cela peut signifier des économies de 4 000 $, de l'argent qui pourrait aller aux bénéficiaires - 40% de la différence de 10 000 $ entre 5 $. 45 millions et 5 $. 46 millions. Une succession évaluée à 5 $. 45 millions ou moins ne seraient pas responsables des taxes sur les successions.

Inconvénients de l'utilisation de l'autre date d'évaluation

Si les valeurs de la date d'évaluation alternative sont utilisées, tous les actifs doivent être réévalués, et pas seulement ceux qui ont perdu de la valeur. Cela pourrait affecter la réduction globale de la valeur de la succession et entraîner moins d'économies d'impôt. Chaque économie de 10 000 $ en valeur pourrait être compensée par un gain de 10 000 $ en valeur d'un autre bien.

L'utilisation de la date d'évaluation alternative peut également avoir une incidence sur l'augmentation de la base dont bénéficient les bénéficiaires qui vendent ensuite des actifs hérités.L'assiette fiscale accélérée d'un actif hérité correspond à la valeur de l'actif à la date de l'évaluation aux fins de l'impôt successoral. L'impôt sur les plus-values ​​est dû sur la différence entre cette valeur et le prix de vente final. Lorsque la date d'évaluation alternative diminue l'assiette fiscale, le bénéficiaire peut être responsable de l'augmentation des gains en capital - il réalisera plus d'un bénéfice.

Quand et comment choisir l'autre date d'évaluation

Le représentant personnel doit choisir d'utiliser la date d'évaluation alternative dans l'année suivant la date d'échéance de la déclaration de revenus fédérale, formulaire IRS 706, y compris les prolongations.

Il n'y a aucun moyen de demander une prolongation pour faire le choix. L'élection est irrévocable après qu'elle a été faite.

Le représentant personnel fait le choix en l'indiquant sur le formulaire IRS 706 à la ligne 1, page 2, partie 3.