Quelles sont les exigences des fiducies résiduelles de bienfaisance?

Nous apprenons à éviter les erreurs par l'expérience. L'expérience vient de faire des erreurs. L'astuce consiste à acquérir de l'expérience à partir des erreurs des autres.

Une erreur commise à maintes reprises consiste à créer des fiducies pour des organismes de bienfaisance qui ne sont pas admissibles à la déduction pour impôt sur les successions. Par exemple, une fiducie est créée pour le bénéfice d'un conjoint ou d'un enfant, le reste allant à un organisme de bienfaisance. La succession du donateur a droit à une déduction pour dons de bienfaisance si, et seulement si, la fiducie est un fonds de bienfaisance ou une fiducie de rente.

Les deux types de fiducies ont des exigences techniques très spécifiques. Il y a peu de place pour la créativité dans la rédaction de ces fiducies. La formule légale doit être suivie exactement. Trop souvent, l'avocat rédacteur, peut-être à l'insistance du client, essaie d'ajouter des cloches et des sifflets et perd la déduction charitable.

Les erreurs dans la rédaction de ces types de fiducies sont si courantes que l'IRS a une procédure spéciale pour réformer ces fiducies après la mort du défunt. Même avec une mauvaise rédaction, il y a encore une chance de réparer la confiance à travers une procédure de réforme en cour et le respect des lignes directrices de l'IRS. Toutes les fiducies défectueuses ne seront pas admissibles à la réforme, mais beaucoup le feront. Le fait qu'une procédure approuvée IRS existe pour la réforme est très inhabituel. L'IRS ne fait généralement pas son maximum pour aider les contribuables à corriger les erreurs, en particulier lorsque le correctif signifie moins de recettes fiscales. La politique publique dominante en faveur des dons de bienfaisance est à l'œuvre ici.

Un exemple d'erreur dans la réalisation de l'une de ces fiducies provient du circuit 9 ^th (oui, c'est la Californie). Un homme a inclus une fiducie dans son testament qui a donné un montant annuel à sa femme pour sa vie, si elle lui a survécu et le reste est allé à la charité. Pas de problème là-bas. Puis il a décidé qu'elle pourrait lui survivre assez longtemps pour que l'inflation ronge la valeur de paiement, alors il a décidé d'ajuster le paiement chaque année pour l'inflation.

Semble assez inoffensif, n'est-ce pas? Mais les ajustements de l'inflation ne sont pas autorisés dans les fiducies résiduelles caritatives.

Une fiducie peut être inscrite avec des paiements ajustés en fonction de l'inflation, mais ne cherche pas à déduire les dons de bienfaisance pour le reste de l'organisme de bienfaisance. En l'espèce, Sansone c. États-Unis , l'exécuteur a produit une déclaration de revenus en tenant compte de la déduction pour dons de bienfaisance. La fiducie entière est partagée par le conjoint survivant et la charité. Il y a des déductions illimitées pour les biens transmis au conjoint survivant et aux organismes de bienfaisance, mais dans chaque cas, seulement si les intérêts de la propriété sont admissibles à la déduction.

La déduction pour dons de bienfaisance a été refusée parce que le montant des versements futurs au conjoint était indéterminable en raison de l'ajustement pour inflation.Il ne répondait pas aux exigences d'une fiducie résiduaire de bienfaisance. La succession, ayant perdu la déduction de charité, a alors décidé qu'il n'y aurait pas d'impôt parce que la propriété passerait au conjoint survivant, également une disposition entièrement déductible.

Mauvais à nouveau. La déduction matrimoniale n'était disponible que pour le montant de la rente indiqué. L'ajustement de l'inflation est indéterminable et, par conséquent, n'est pas admissible à la déduction matrimoniale.

Le contribuable a interjeté appel devant la cour d'appel du neuvième circuit et l'IRS a de nouveau prévalu.

Le tribunal a déclaré que les règlements concernant la déduction conjugale étaient équitables et que le reste des intérêts dans la fiducie ne pouvait être déductible car il ne s'agissait ni d'une fiducie de rente résiduelle ni d'un fonds de bienfaisance.

Quel résultat étrange! Voici une fiducie allant entièrement à un conjoint survivant et de charité (les deux généralement des dispositions non imposables) qui est soumis à l'impôt sur les successions. (Pouvez-vous dire faute professionnelle?)

Une fiducie résiduaire de bienfaisance exige que le paiement à la non-charité soit indiqué comme un montant annuel fixe (CRAT ) ou un pourcentage fixe de la valeur de confiance déterminée annuellement (un CRUT) . Ce sont les seules façons dont une fiducie résiduaire de bienfaisance peut être considérée comme une déduction de charité. La seule différence est que les paiements peuvent être limités au revenu courant, avec ou sans provision pour les déficits à compenser dans les années suivantes lorsque le revenu devient plus grand que le paiement annuel.

Bien qu'il soit permis d'inclure le rajustement de l'inflation pour les versements en fiducie, une telle disposition annule toute déduction pour dons de bienfaisance, et les montants supplémentaires versés au cours d'années successives ne sont pas admissibles à la déduction matrimoniale.

L'IRS a publié des règlements révisés sur les parties applicables de la loi. L'un des changements est que les clauses CRAT et CRUT sont incluses. Quand un règlement est publié disant «regardez, vous pouvez économiser des impôts de cette façon, et voici comment le faire», les erreurs semblent chuter de façon spectaculaire.