Compréhension de l'exonération de l'impôt sur les successions État Piège

REMARQUE: Les lois des États changent fréquemment et les informations suivantes peuvent ne pas refléter les modifications récentes des lois. Pour des conseils fiscaux ou juridiques, veuillez consulter un comptable ou un avocat car les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne sauraient se substituer à des conseils fiscaux ou juridiques.

En 2014, le District de Columbia et les États suivants imposent leur propre taxe successorale en plus de la taxe fédérale sur les successions - Connecticut, Delaware, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New Jersey, New York, Oregon , Rhode Island, Tennessee, Vermont et Washington.

Dans nombre de ces États, il existe un «écart» important entre la valeur de l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions et la valeur de l'exonération de l'impôt sur les successions d'État. Pour les couples mariés qui vivent dans ces États, l'écart peut entraîner une taxe sur les successions d'état lorsque le premier conjoint décède, même si aucune taxe sur les successions fédérale ne sera due qu'après le décès du deuxième conjoint.

Pour un graphique illustrant les informations sur l'impôt successoral actuel et passé, reportez-vous à la charte d'impôt et d'exemption des successions de l'État.

Quel est le fossé de l'exonération de l'impôt sur les successions de l'État?

L'écart d'exonération de l'impôt sur les successions fait référence à la différence entre l'exonération de l'impôt successoral d'un État et l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions. Par exemple, alors que l'exemption de l'impôt fédéral sur les successions de 2014 s'élevait à 5 340 000 $, l'exemption de 2014 pour le Maine n'était que de 2 000 000 $, ce qui laisse un écart de 3 340 000 $ entre les deux exemptions. Au Massachusetts, l'exemption de taxe sur les successions en 2014 était seulement de 1 000 000 $, donc l'écart était de 4 340 000 $.

Comment l'écart d'exonération de l'impôt successoral de l'État peut-il affecter un plan successoral?

Les couples mariés qui résident dans le district de Columbia ou dans l'un des États énumérés ci-dessus peuvent avoir un problème d'impôt foncier public lorsque le premier conjoint décède. Pourquoi? Parce que le plan de succession typique pour les couples mariés comprendra les fiducies AB qui sont conçus pour maximiser l'utilisation des exonérations fiscales fédérales successorales des deux conjoints.

Si elle est bien structurée, la planification d'AB Trust permet aux couples mariés de transférer gratuitement 10 680 000 $ d'impôt fédéral sur les successions. Mais le problème pour les couples mariés qui vivent dans D. C. ou dans l'un des états énumérés ci-dessus est que la planification d'AB Trust n'a rien à voir avec la minimisation des taxes successorales sur l'état . Ce problème est exacerbé par l'introduction de la «transférabilité de l'exonération fédérale de l'impôt sur les successions» entre les couples mariés pour les décès survenus en 2011 ou après.

Par exemple, si le plan successoral d'un couple du Massachusetts avait été écrit il y a plusieurs années pour maximiser l'utilisation des exonérations fiscales fédérales des deux époux (comme en 1997, lorsque l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions était 600 $) , 000 ) et l'un des conjoints décède en 2014, alors les premiers 5 340 000 $ de la succession du conjoint décédé iront à la fiducie B.Mais puisque l'exemption de l'impôt sur les successions du Massachusetts n'est que de 1 000 000 $, 4 400 000 $ de la Fiducie B seront assujettis aux taxes foncières du Massachusetts. Ce sera certainement une surprise pour le conjoint survivant qui a été dit il ya des années quand le plan de succession a été rédigé que les taxes successorales ne seraient dues et payables qu'après que les deux conjoints soient partis.

Et si le plan successoral du couple du Massachusetts n'incluait pas la planification d'AB Trust parce que le couple veut se fier à la transférabilité de l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions?

Ensuite, en supposant que le conjoint survivant prenne toutes les mesures nécessaires pour choisir la transférabilité, le couple sera en mesure de transférer 10 680 000 $ (si les deux sont décédés en 2014) sans payer d'impôt fédéral sur les successions. Mais qu'en est-il des taxes foncières du Massachusetts? En renonçant à tout type de planification de l'impôt foncier de l'Etat, le couple ne sera en mesure de transmettre un maigre $ 1,000,000 gratuitement des taxes foncières du Massachusetts.

Les fiducies ABC peuvent être utilisées pour planifier les taxes successorales dans certains États

Alors, que peuvent faire les couples mariés qui vivent dans l'un des États où ils seront assujettis à l'écart d'exonération de l'impôt foncier public? Heureusement, dans certains de ces États, il existe des façons de planifier les impôts successoraux fédéraux et d'État de manière à différer le paiement de toutes les taxes successorales après le décès du deuxième conjoint en utilisant un système «ABC Trust» au lieu de AB Planification de la confiance.

Ces états comprennent l'Illinois, le Maine, le Maryland, le Massachusetts, l'Ohio (jusqu'en 2012, puisque l'impôt successoral de l'Ohio a été abrogé le 1er janvier 2013), l'Oregon, le Rhode Island, le Tennessee et Washington. Il peut également être possible d'utiliser la planification d'ABC Trust au Vermont, mais veuillez consulter un avocat en planification successorale du Vermont pour être sûr.

Mais qu'en est-il des États où la planification d'ABC Trust n'est pas possible? Dans ces états, les couples mariés devront toujours inclure la planification d'AB Trust dans leurs plans successoraux et ensuite le conjoint survivant devra choisir entre payer une taxe successorale après le décès du premier conjoint ou sous-financer le B Trust et faire l'élection de portabilité de sorte que les impôts successoraux fédéraux et fédéraux seront différés jusqu'à la mort du conjoint survivant.

Enfin, notez que dans la plupart des états qui collectent une taxe sur les successions, la planification AB Trust ou la planification ABC Trust est nécessaire pour les couples mariés afin de maximiser l'utilisation de l'exonération fiscale de chaque conjoint. à ce jour, seule Hawaï reconnaît la transférabilité de son exonération de l'impôt sur les successions d'État et le Maryland reconnaîtra la transférabilité, mais pas avant 2018.