Représentant S-Corporation Capital, Revenus & Dépenses

Les S-corporations doivent tenir des registres précis et méticuleux des revenus, des dépenses et des investissements en capital. Dans l'ensemble, la S-Corporation fait état du total des revenus et des dépenses au niveau de l'entreprise et répercute une part du bénéfice net ou de la perte nette sur les actionnaires individuels. La S-Corporation doit maintenir d'excellents dossiers concernant l'investissement en espèces ou en biens de chaque actionnaire. Ces enregistrements sont essentiels pour établir le pourcentage de propriété de chaque actionnaire dans l'entreprise.

Comptabilisation des produits et charges

En règle générale, la comptabilité de S-Corporation est la même que celle de C-Corporation. Les revenus et les dépenses sont déclarés au niveau de l'entreprise, et la nature de divers types de revenus et de dépenses est également identifiée au niveau de l'entreprise. S-Corporations peut choisir la méthode comptable la mieux adaptée pour déclarer les revenus et les dépenses de l'entreprise. Les sociétés S ne sont pas tenues d'utiliser la méthode de comptabilité d'exercice; ils peuvent choisir la méthode de caisse ou une méthode de comptabilité hybride si ces méthodes de comptabilité.

Les produits et les charges conservent leur caractère lorsqu'ils sont transférés aux actionnaires de S-corporation. Les gains en capital à long terme, par exemple, gagnés par la S-corporation, sont considérés comme des gains en capital à long terme pour les actionnaires. S-Corporations doivent donc identifier les types de revenus et les types de dépenses pour le bénéfice de leurs actionnaires.

Comptabilisation du capital des actionnaires

Le plus gros problème est de loin la comptabilisation des comptes de capital de chaque actionnaire unique. La société doit tenir des registres méticuleux des placements en actions et en espèces de chaque actionnaire, ainsi que des prêts que chaque actionnaire avance à la société.

Contrairement aux sociétés en commandite et aux sociétés à responsabilité limitée, les actionnaires de S-corporations doivent diviser le revenu net de la société en proportion stricte de leur part de propriété. Si un actionnaire a contribué exactement au tiers du capital de la société, alors exactement le tiers du bénéfice net ou de la perte nette de la société doit être attribué à cet actionnaire.

Les comptes de capital entrent en jeu dans deux parties cruciales du reporting financier et fiscal de S-Corporation. Premièrement, les comptes de capital sont présentés dans les bilans de la société sous la forme de capitaux propres et de prêts consentis par les actionnaires. Deuxièmement, le compte de capital de chaque actionnaire peut être résumé à l'annexe K-1 du formulaire 1120S. Des investissements en capital insuffisants peuvent faire en sorte que les actionnaires ne respectent pas les règles sur les pertes à risque et que les pertes d'entreprise puissent devenir non déductibles.

Investir de l'argent et des biens

Les actionnaires peuvent investir de l'argent ou des biens dans une société S. Un actionnaire pourrait fournir un ordinateur, un bureau, des livres de référence et des logiciels à sa nouvelle société S-Corporation en plus de son investissement en espèces.La valeur des biens de l'actionnaire est la moins élevée entre (a) la juste valeur marchande de la propriété, ou (b) la base rajustée de l'actionnaire dans la propriété.

(Plus d'informations: Don d'une propriété à une S-Corporation.)

Actionnaires, base ajustée et base de prêt

Le compte de capital d'un actionnaire doit refléter les investissements de l'actionnaire et la base actuelle des capitaux propres de S-Corporation ou passif. Un actionnaire est investi dans la S-Corporation dans la mesure où un actionnaire a fait un investissement en capital ou avancé un prêt à la société.

L'avoir des actionnaires est reflété dans le compte de capital de l'actionnaire. Ce compte devrait montrer le montant en dollars des investissements en espèces, et la valeur des biens donnés à l'entreprise. Un actionnaire qui aurait versé 10 000 $ en espèces, un ordinateur valant 2 000 $ et un logiciel d'une valeur de 400 $ aurait un compte de capital représentant un investissement total de 12 400 $.

Le compte de capital est ajusté de temps à autre investissements en actions.

De plus, le compte de capital est ajusté à la fin de l'année pour refléter la quote-part des revenus et des dépenses de chaque actionnaire.

La base ajustée des actions d'un actionnaire est calculée comme suit:

• Base ajustée au début de l'année
• + Part de tous les éléments de revenu qui sont indiqués séparément, y compris les impôts exonérés revenu
• + Part de tous les revenus non déclarés séparément
• + Part de la déduction pour épuisement des biens pétroliers et gaziers
• - Distribution de liquidités ou de biens à l'actionnaire qui n'était pas incluse dans le salaire de l'actionnaire < - Part de tous les éléments de perte et de déduction qui sont indiqués séparément, y compris les déductions de l'article 179 et les pertes en capital
• - Part de toutes les pertes non déclarées séparément
• - Part des dépenses non déductibles, telles que les partie déductible des frais de repas et de divertissement ou amendes et pénalités non déductibles
• - Part de l'épuisement pour les propriétés pétrolières et gazières ne dépassant pas la base du bien.
• = Montant rajusté de l'action de S-Corporation à la fin de l'exercice
• Suivante: Comptabilisation de la base de prêt, de la base négative, de la base de rétablissement, des règles à risque et des pertes d'activité passives.

Fond de prêt

L'actionnaire peut avancer de l'argent à la S-Corporation à titre de prêt. Un exemple courant est un actionnaire qui paie les dépenses de l'entreprise en utilisant sa carte de crédit personnelle, et soumet un rapport de dépenses à la société pour le remboursement. Les prêts à la société peuvent être des prêts à court terme (à rembourser dans un an ou moins) ou des prêts à long terme (à rembourser dans plus d'un an). L'actionnaire qui consent des prêts à sa S-Corporation peut déduire des impôts pour l'année en cours des pertes excédant la base de ses actions, mais seulement dans la mesure où elles ont des prêts.

Le montant de l'emprunt et de la dette rectifiée est calculé comme suit:

Montant initial prêté à la société

• + Prêts additionnels à la société
• + Intérêts différés capitalisés (ajoutés au prêt) plutôt remboursée
• - Montant du prêt remboursé
• - Montant du principal du prêt remis par l'actionnaire
• - Montant du capital du prêt converti en actions
• - Part de la perte nette excédant la base d'action ajustée de l'actionnaire
• = Ratio ajusté de la dette de S-Corporation à la fin de l'année.
• Base négative et pertes suspendues

La base ajustée ne peut pas être inférieure à zéro. Cependant, l'utilisation de la formule ci-dessus pour calculer la base rajustée se traduira souvent par un nombre négatif. Voici les règles pour gérer la «base négative» des actions de S-Corporation:

La base des actions de l'actionnaire est réduite, mais pas en dessous de zéro,

• La base du prêt de l'actionnaire est réduite mais non inférieure à zéro.
• Toute «base négative» excédentaire est traitée comme une perte non déductible. Cette perte excédentaire est une «perte suspendue» et se poursuit indéfiniment pour les années futures.

La perte suspendue peut être déduite au cours de toute année d'imposition future au cours de laquelle l'actionnaire a rétabli son prêt ou ses actions.

Si l'actionnaire détenait à la fois un investissement en capital et un prêt avancé à la société, l'actionnaire doit, dans les années qui suivent, rétablir son prêt avant de rétablir ses actions.

Rétablissement des bases

Les actionnaires peuvent rétablir leurs bases d'actions ou de prêts de plusieurs façons. Le moyen le plus simple de restaurer la base est de faire des investissements de trésorerie supplémentaires (pour reconstituer les stocks) ou d'avancer des prêts de trésorerie supplémentaires (pour rétablir la base du prêt).

La base du stock ajusté et la base du prêt doivent être calculées provisoirement juste avant la fin de l'année. Cela donnera aux actionnaires suffisamment de temps pour faire des prêts supplémentaires ou des placements en actions afin de s'assurer que les pertes sont entièrement déductibles d'impôt.

Règles à risque

Chaque actionnaire a un montant à risque. C'est la somme d'argent que l'actionnaire peut perdre de ses investissements ou de ses prêts à l'entreprise. Le montant d'un actionnaire à risque est calculé comme suit:

Base de stock ajustée

• + Base de prêt ajustée
• = Montant à risque.
• Toute perte excédant le montant à risque est une «perte suspendue» et suit les règles relatives aux pertes suspendues décrites ci-dessus.

La base de l'action de chaque actionnaire et sa base de prêt seront ajustées pour sa quote-part des pertes, même si ces pertes sont suspendues en raison des règles de risque. Il est donc très important pour S-Corporation et ses actionnaires de suivre avec précision et de manière méticuleuse la base des stocks ajustés et la base des prêts ajustés.

Pertes d'activité passives

Les actionnaires de S-Corporation sont soumis aux règles d'activité passive. Ces règles déterminent dans quelle mesure une perte de S-Corporation est actuellement déductible par un actionnaire.

Si la S-Corporation est engagée dans le secteur de l'immobilier locatif, les actionnaires doivent satisfaire aux critères stricts de «participation active» des professionnels de l'immobilier afin de déduire intégralement les pertes locatives. Si un actionnaire ne peut pas répondre aux tests de participation active pour les professionnels de l'immobilier, alors les pertes de location de S-Corporation ne sont déductibles que dans la mesure où l'actionnaire a un revenu d'activité passive.

Si la S-Corporation est active dans une entreprise mais que l'actionnaire ne participe pas activement aux affaires de S-Corporation, les pertes de S-Corporation ne sont déductibles que dans la mesure où l'actionnaire a un revenu d'activité passif.

Le revenu d'activité passive inclut les revenus passifs provenant des sociétés S, des sociétés de personnes, des fiducies, des intérêts, des dividendes et des autres revenus de placement.

Précédent: Comptabilisation des revenus, des dépenses, de l'avoir des actionnaires, des biens convertis, des bases d'actions ajustées.