Quelle est la valeur d'un actif utilisé aux fins de l'impôt sur les successions?

L'évaluation successorale est le processus de calcul de la valeur d'une succession brute aux fins de l'impôt fédéral sur les successions. L'Internal Revenue Code prévoit deux valeurs: la valeur «date de décès» ou la valeur «date d'évaluation alternative».

La masse brute est la valeur de ses actifs et de ses biens avant déduction des impôts et des dettes. Il comprend tous les biens appartenant au défunt ou dans lesquels il a un intérêt, que les biens soient ou non assujettis à l'homologation.

Utilisation de la date du décès Évaluation de la succession

La date de l'évaluation du patrimoine de décès est la juste valeur marchande de chaque actif de la succession à la date du décès du décédé.

• Pour les comptes de banque, d'investissement et de retraite, il s'agit des valeurs de relevé à la date du décès.
• Dans le cas des actions cotées hors bourse, la moyenne des cours élevés et bas à la date du décès est multipliée par le nombre d'actions détenues par la personne décédée. Si le décès survient un jour où le marché boursier est fermé, les prix moyens du titre les jours de bourse immédiatement avant et après la date du décès sont utilisés.
• La juste valeur marchande des effets personnels, des intérêts commerciaux et des biens immobiliers à la date du décès est généralement déterminée par l'évaluation.

Utilisation de la date d'évaluation alternative

La valeur de la date d'évaluation alternative est la juste valeur marchande de tous les actifs inclus dans la succession brute du défunt six mois après la date du décès.

En vertu de l'Internal Revenue Code, le représentant personnel est autorisé à choisir d'utiliser les valeurs de date de décès ou les valeurs de date d'évaluation alternatives si la succession est suffisamment importante pour être assujettie aux taxes successorales fédérales et si l'utilisation de la date alternative réduit la valeur de la masse brute.

À partir de 2016, seuls les domaines ayant des valeurs brutes de plus de 5 $. 45 millions sont soumis à l'impôt sur les successions.

Pourquoi utiliser l'un ou l'autre?

Pourquoi le représentant personnel choisira-t-il les valeurs de la date d'évaluation alternative au lieu de l'option d'évaluation de la date du décès? Parce que si un ou plusieurs actifs de la succession ont perdu une valeur significative au cours des six mois après le décès, la facture d'impôt sur les successions peut être réduite. Cependant, si les valeurs de la date d'évaluation alternative sont utilisées, tous les actifs de la succession doivent être réévalués, pas seulement ceux qui ont perdu de la valeur.

Que se passe-t-il si un bien est vendu au cours des six mois suivant la date du décès? Ensuite, le prix de vente de l'actif doit être utilisé.

Le grand inconvénient de l'utilisation des valeurs de la date d'évaluation alternative est que la base de progression des bénéficiaires est bloquée aux valeurs les plus basses. Cela peut affecter leur responsabilité en matière de gains en capital s'ils décident plus tard de vendre leurs héritages.

Normalement, la base d'un contribuable serait ce qu'il a payé pour l'actif, plus le coût des améliorations du capital. Il paie l'impôt sur les gains en capital sur la différence entre cela et le prix de vente. Sa base de propriété héritée est sa valeur à la date d'évaluation aux fins de l'impôt successoral, donc plus l'évaluation est faible, plus il est probable qu'il réalisera des gains en capital s'il vend.