Traitement fiscal des pertes en capital

Perdre une perte en capital signifie avoir un bénéfice négatif après la vente d'un actif de placement comme des actions, des obligations, des fonds communs de placement, des biens immobiliers ou d'autres immobilisations. Une perte survient lorsque l'argent reçu de la vente de l'actif est inférieur au montant que vous avez payé pour acquérir l'actif. Si quelqu'un achète un actif pour 100 $ et vend ensuite cet actif pour 90 $, cette personne a perdu 10 $.

Ou pour parler d'une manière plus générale, commencez avec le prix de vente et soustrayez le prix d'achat d'origine.

Si la réponse obtenue est un nombre positif, vous avez un gain ou un bénéfice. Si la réponse qui en résulte est un nombre négatif, vous avez une perte. En utilisant l'exemple ci-dessus, 90 - 100 = - 10. Négatif dix signifie que nous avons une perte de dix dollars.

Pertes en capital Compenser les gains en capital au niveau de la transaction

Supposons qu'Andrew ait vendu deux investissements l'année dernière. Il achète un stock à 850 $, qu'il vend plus tard pour 1 000 $. Ici, il a réalisé un bénéfice de 150 $. Il a également acheté des actions d'une autre société à 800 $, qu'il a ensuite vendues 750 $. Sur ce deuxième investissement, Andrew a perdu 50 $. La perte sur la deuxième transaction est soustraite des bénéfices de la première transaction. Le revenu imposable d'Andrew de ces deux transactions est de 150 - 50 = 100 $. La perte de 50 $ sur la deuxième vente d'investissement a réduit ou compensé les profits de la première vente d'investissement.

La perte sur une transaction compense directement le gain sur l'autre transaction.

Après avoir combiné ces deux opérations, le résultat net est le montant qui constitue un revenu imposable. Nous résumons la situation d'Andrew dans le tableau suivant:

Exemple: Comment les pertes en capital compensent les gains en capital au niveau des transactions
Description de la propriété	Date d'acquisition	Date de vente	Produit	Coût ou autre base	Gain ou (perte)
100 sh UVW	01/02/14	06/30/14	1 000	850	150
50 sh XYZ	13/02/14	9/15/14 < 750	800	-50	Gain net soumis à l'impôt
				100

Pertes en capital Gains en capital compensés Période de détention

Nous devons maintenant être un peu plus précis. Les revenus provenant des plus-values ​​sont imposés à des taux différents, en fonction de la durée de détention de l'actif. Si l'actif a été détenu pendant plus d'un an, il s'agit d'une participation à long terme, et les gains provenant de tels investissements à long terme sont imposés à des taux spéciaux de zéro pour cent, 15% ou 20%. Les actifs détenus pour un an ou moins sont des placements à court terme, et les gains provenant des placements à court terme sont imposés aux taux d'imposition normaux variant de 15% à 39,6%.

Par conséquent, nous additionnons tous les gains et les pertes des opérations à court terme afin de déterminer le montant net du gain (ou de la perte) à court terme si le montant du revenu est négatif.De même, nous additionnons tous les gains et les pertes des transactions à long terme pour trouver le montant net du gain à long terme (ou de la perte, si le montant est négatif).

Nous combinons la règle ci-dessus (à propos de la compensation des transactions ensemble) avec cette règle (à propos de la séparation des transactions en catégories à court terme et à long terme). Combinées, les deux règles s'articulent comme suit:

Les pertes sur les transactions à court terme sont soustraites des gains à court terme pour aboutir à un montant net de profit ou de perte à court terme.

• Les pertes sur les transactions à long terme sont soustraites des gains à long terme pour aboutir à un montant net de gain ou de perte à long terme.
• Une autre façon d'exprimer cela: les pertes sur les placements à court terme réduisent les gains réalisés sur d'autres placements à court terme. De même, les pertes sur les placements à long terme réduisent les gains réalisés sur d'autres placements à long terme.

Continuons l'exemple d'en haut. Maintenant, Andrew a quatre transactions. Deux ont une période de détention à court terme. Et deux autres ont une période de détention à long terme. Nous organisons les données d'Andrew dans le tableau suivant:

Exemple:

Comment les pertes en capital compensent les gains en capital de la même période de détention Description de la propriété
Date d'acquisition	Date de vente	Produits > Coût ou autre base	Gain ou (perte)	100 sh UVW	01/02/14
06/30/14	1, 000	850	150 < 50 sh XYZ	02/13/14	9/15/14
750	800	-50	Gain net à court terme soumis à l'impôt	100 <
		200 sh QRST	01/02/12	7/14/14	10 000
15, 000	-5 000	350 sh MNOP	28/02/12	11/20/14	20 000
11 000	9 000 > Gains nets à long terme assujettis à l'impôt	4 000		Pertes globales en capital	Lorsque vos gains ou pertes à court terme plus vos gains ou pertes à long terme, une fois cumulés, une perte, alors vous avez une perte globale qui peut être déduite de vos autres revenus.
<	Perte nette

Si le total de vos pertes en capital est supérieur au total de vos gains en capital, la différence est déductible, mais il y a des limites quant à la perte que vous pouvez déduire et quand vous le pouvez. déduire "(IRS gov, Publication 544).

Exemple 1:

Gain net à court terme: 1 000 $

• Perte nette à long terme: - 500. Ici, la perte à long terme réduit le gain à court terme, et la personne est imposé seulement sur 500 $ de revenu positif. Exemple 2:

Perte nette à court terme: - 2 000 $

• Gain net à long terme: 3 500 $
• Ici, la perte à court terme réduit le gain à long terme, et la personne n'est imposée que sur 1 500 $ de revenu positif.

Exemple 3:

Perte nette à court terme: - 2 000 $

• Perte nette à long terme: - 2 000 $
• Ici, la perte à court terme et la perte à long terme se cumulent une perte globale de 4 000 $. Ce montant peut réduire les autres revenus d'une personne dans sa déclaration de revenus. Le montant de la perte globale pouvant être utilisée pour réduire d'autres revenus est toutefois limité à un montant maximum.

Limites des pertes nettes totales

Nous pouvons déduire jusqu'à 3 000 $ par année en pertes en capital nettes.Si les pertes nettes dépassent ce montant, alors 3 000 $ de la perte sont déduits des autres revenus, et le montant restant est reporté à l'année suivante. Cette limite de 3 000 $ s'applique aux personnes qui utilisent le célibataire, le chef de famille, le dépôt conjoint et le statut de veuf / veuve admissible. Les personnes mariées déposant séparément sont limitées à 1 500 $ par personne sur leurs pertes en capital nettes.

• «Si vos pertes en capital sont supérieures à vos gains en capital, vous pouvez déduire la différence à titre de déduction pour perte de capital, même si vous n'avez pas de revenu ordinaire pour la compenser. est de 3 000 $ (1 500 $ si vous êtes marié et produisez une déclaration distincte) "(IRS gov, Publication 544).
• Continuons l'exemple d'en haut. Disons qu'Andrew a maintenant cinq transactions, comme suit:

Exemple:

Fonctionnement des pertes nettes globales

Description de la propriété

• Date d'acquisition

Date de vente

Produit Coût ou autre base
Gain ou (perte)	100 sh UVW	01/02/14	06/30/14	1 000	850
150	50 sh XYZ	13/02/14	9/15/14	750	800
-50	Gain ou perte net à court terme	100
	200 sh QRST	01/02/12	7/14/14	10 000	15 000
- 5 000	350 sh MNOP	28/02/12	11/20/14	20 000	11 000
9 000	400 sh IJKL < 15/03/12	12/28/14	5 000	13 000	-8 000
Gain ou perte nette à long terme	-4, 000	Perte en capital nette globale (gain à court terme + perte à long terme)	-3, 900	Montant déductible des autres revenus cette année	3 000
Montant de la moins-value l'année prochaine	-900
Les pertes reportées conservent leur caractère à court terme ou à long terme	"… lorsque vous êtes en voiture En raison d'une perte, il conserve son caractère original à long terme ou à court terme. Une perte à court terme que vous reporterez à la prochaine année d'imposition s'ajoutera aux pertes à court terme subies au cours de cette année. Une perte à long terme que vous reporterez à l'année d'imposition suivante s'ajoute aux pertes à long terme subies au cours de cette année. Une perte en capital à long terme que vous reporterez à l'année suivante réduit les gains à long terme de cette année avant les gains à court terme. »
« Si vous subissez des pertes à court et à long terme, vos pertes à court terme sont utilisés en premier lieu contre votre déduction pour perte en capital déductible. Si, après avoir utilisé vos pertes à court terme, vous n'avez pas atteint la limite de la déduction pour perte en capital, utilisez vos pertes à long terme jusqu'à ce que vous ayez atteint la limite. "(IRS gov, Publication 544)	1 ->
Règle de vente de lavage	Lorsqu'une personne achète des actions ou des titres substantiellement identiques dans les 30 jours avant ou après la vente d'actions à perte, les pertes sont suspendues en vertu de la règle de vente.

Supposons que Si j'achète le titre dans la société XYZ 30 jours avant le 30 mars après le 31 mars, alors j'ai une situation de vente de lavage Pour une date de vente au 31 mars, cela signifie ma vente de lavage La période court du 1er mars (trente jours avant) au 30 avril (trente jours après).Si je devais acheter des actions XYZ pendant cette période, je ne serais pas en mesure de réclamer le plein montant de la perte de la vente du 31 mars. Au lieu de cela, je prendrais le montant de la perte et l'ajouterais à ma base de coût dans les nouvelles actions que j'ai achetées.

• Lectures supplémentaires

Gains en capital: un aperçu

Gains en capital lors de la vente d'une maison

Gains en capital lorsqu'une maison est forcée

Règle de vente

Ventes et autres aliénations d'actifs

Publication 550, Revenus et dépenses de placements

• Dix faits à connaître sur les gains et les pertes en capital