Traitement fiscal du revenu de location de voitures aux États-Unis

Les revenus générés par la location d'une voiture par le biais de services d'autopartage peer-to-peer tels que JustShareIt, Getaround ou Turo sont taxables. Le propriétaire de la voiture peut également déduire les dépenses liées à la location de la voiture, telles que l'amortissement, les commissions et les frais de marketing. La façon dont les revenus et les dépenses sont déclarés dépend de la question de savoir si cette activité économique est considérée comme une entreprise.

C'est une façon nouvelle et émergente pour les gens de gagner de l'argent, et l'IRS ne dispose que d'une quantité limitée d'informations sur ce sujet.

Nous passons en revue toutes les informations disponibles sur la génération de revenus en louant un véhicule personnel.

Les principaux points

• Les revenus s'appellent les loyers des biens personnels:
  • C'est un revenu ordinaire soumis à l'impôt fédéral sur le revenu et à l'impôt sur le revenu.
  • Peut-être soumis à la taxe sur le travail indépendant.
• Ce revenu est classé soit comme revenu d'entreprise ou comme revenu non tiré d'une entreprise:
  • Le revenu d'entreprise est déclaré à l'annexe C et est assujetti à la taxe sur le travail indépendant.
  • Le revenu autre que d'entreprise est déclaré à la ligne 21 du formulaire 1040;
  • Le revenu non commercial est sous-catégorisé soit comme une activité à but lucratif soit comme une activité à but non lucratif (passe-temps)
• Les dépenses sont déduites:
  • Comme dépenses d'entreprise, déduites directement du revenu d'entreprise sur Annexe C.
  • À titre de dépenses non commerciales, inscrivez à la ligne 36 du formulaire 1040 et indiquez «RPT».
  • Ou dépenses de passe-temps à but non lucratif
    • à l'annexe A Diverses déductions détaillées sous réserve du 2% du seuil de l'IGA
    • Limité: les dépenses ne peuvent pas dépasser le revenu déclaré.
  • Que pouvez-vous déduire?
    • Amortissement
    • Dépenses réelles: au prorata pour l'utilisation locative
    • ou le taux de kilométrage standard
    • Frais de marketing / commissions aux réseaux
    • Intérêts
    • Lave-autos
    • Réparations
• Problèmes techniques :
  • S'agit-il d'un commerce ou d'une entreprise?
  • Si l'entreprise subit une perte, cette perte est-elle passive ou non passive?
  • Si l'activité de location subit une perte, voulez-vous faire un choix spécial pour avoir plus de temps pour déterminer si votre activité répond au test à but lucratif?

En terminologie IRS, on parle de loyers de biens personnels .

Lisons ce que l'IRS a à dire sur ce sujet, et nous verrons ce que cela veut dire.

Loyers de biens personnels - extrait de la publication 17
	«Si vous louez des biens personnels, tels que du matériel ou des véhicules, la façon dont vous déclarez vos revenus et vos dépenses est déterminée par: Que l'activité de location soit ou non une activité, et Que l'activité de location soit ou non lucrative. "Dans la plupart des cas, si votre but principal est le revenu ou le profit et que vous participez à continuité et régularité, votre activité de location est une affaire.Voir la publication 535, Dépenses d'entreprise, pour plus de détails sur la déduction des dépenses pour les activités commerciales et sans but lucratif. «Revenu et dépenses d'entreprise déclarants. Si vous louez un bien personnel, déclarez vos revenus et vos dépenses à l'annexe C ou à l'annexe C-EZ (formulaire 1040). complétez-les. "Reporting non-business income. Si vous ne louez pas de biens personnels, inscrivez vos revenus de location à la ligne 21 du formulaire 1040. Inscrivez le type et le montant du revenu sur la ligne pointillée à côté de la ligne 21. «Dépenses non commerciales . Si vous louez un bien personnel dans un but lucratif, incluez vos dépenses de location dans le montant total que vous inscrivez sur le formulaire 1040, ligne 36, et lisez les instructions. «Si vous ne louez pas de biens personnels les déductions sont limitées et vous ne pouvez pas déclarer de perte pour compenser d'autres revenus. Voir Activité à but non lucratif , sous Autres revenus , plus tard. "
IRS gov, Votre impôt fédéral sur le revenu (Publication 17) , Chapitre 12 (Autres revenus), section sur les loyers des biens personnels, pages 91-92 dans la version PDF

Les bases

• D'abord, déterminez si votre activité de location de voiture est une entreprise.
• Deuxième , si votre activité de location est une entreprise, alors déterminez si vous participez matériellement à l'entreprise.
• Troisièmement, si votre activité de location n'est pas une activité commerciale, déterminez si votre activité de location de voiture est réalisée dans un but lucratif. Trois questions, nous pouvons comprendre comment le revenu est imposé et déclaré sur votre déclaration de revenus.

Si la location d'un véhicule personnel est un commerce ou une entreprise,

alors le revenu de location est imposé comme les autres revenus d'entreprise. déclarez les loyers bruts à l'annexe C. Vous déduisez également toutes les dépenses directement liées à votre entreprise de location de voitures, qui sont également déclarées à l'annexe C. déductions précédentes) est soumis à l'impôt fédéral sur le revenu, à l'impôt sur le travail indépendant et aux impôts de l'État. Si vous subissez une perte dans votre entreprise de location, nous devons déterminer quand et combien de ces pertes peuvent être déduites.

Ce qui est au travail, ce sont les

limitations de perte d'activité passive . Les limitations de perte d'activité passive contrôlent quand (dans quelle année fiscale) et dans quelle mesure (dans la mesure du revenu passif) les pertes sont autorisées. Il y a trois règles en particulier auxquelles nous devons prêter attention. La règle générale stipule: «Une activité de location est une activité passive même si vous avez participé concrètement à cette activité» (Publication 925, Règles d'activité passive et à risque, section sur les activités passives, page 3 de la version PDF). Cependant, il existe deux règles spéciales qui prévoient des exceptions: les cinq exceptions pour les activités de location et le test de participation matérielle. En travaillant à travers ces règles spéciales, nous déterminons comment gérer les pertes dans une entreprise de location de voitures. Nous avons un double moyen de déterminer quand et dans quelle mesure les pertes d'une entreprise de location sont déductibles.La première manière regarde les exceptions aux règles d'activité de location. La deuxième manière regarde si vous avez «matériellement participé» dans l'entreprise de location.

Si la location d'un véhicule personnel n'est pas une entreprise,

, les revenus locatifs sont imposés comme un revenu ordinaire. Vous déclarez les loyers bruts à la ligne 21 (Autres revenus) du formulaire 1040; les dépenses sont déclarées à la ligne 36. Indiquez que le revenu provient de la location de biens personnels, de sorte que l'IRS saura quel type de revenu vous signalez là. Indiquez les dépenses sur la ligne pointillée pour la ligne 36 du formulaire 1040. Vous remarquerez que la ligne 36 est la ligne où nous sous-totalisons tous les ajustements au revenu. Vous remarquerez également qu'il n'y a aucun article de la ligne 23 à 35 pour ce genre de dépenses. En conséquence, l'IRS nous demande, "Sur la ligne pointillée à côté de la ligne 36, entrez le montant de votre déduction et identifiez-le comme indiqué." Et plus précisément, l'IRS poursuit en disant: «Dépenses déductibles liées au revenu déclaré à la ligne 21 de la location de biens personnels à but lucratif Identifiez-vous comme« PPR ».» (Instructions pour le formulaire 1040, édition 2015, page 38) . Les revenus non professionnels sont soumis à l'impôt fédéral sur le revenu et aux impôts de l'État; il n'est pas soumis à la taxe sur le travail indépendant.

Si l'activité de location de voiture n'est pas une activité commerciale et n'est pas réalisée dans un but lucratif,

les revenus et les dépenses de location sont traités comme un passe-temps à but non lucratif. Les revenus de location sont déclarés à la ligne 21 (Autres revenus) du formulaire 1040. Les dépenses liées à l'activité locative sont déclarées à l'annexe A à titre de déductions diverses assujetties au plafond de 2% du revenu brut rajusté. Le montant des dépenses que vous déclarez ne peut pas dépasser le montant du revenu de location que vous avez déclaré. En outre, les frais de location, ajoutés à toute autre déduction détaillée, seront réduits de 2% du revenu brut ajusté. Les revenus locatifs sont des revenus ordinaires soumis à l'impôt fédéral sur le revenu et à tous les impôts de l'État; il n'est pas soumis à la taxe sur le travail indépendant. Cette limite semble être spécifique aux activités à but non lucratif seulement. Si les dépenses dépassent le revenu brut de l'activité, il existe des procédures pour déterminer dans quel ordre les prélèvements doivent être effectués. ( Voir, Publication 535, Dépenses d'entreprise, section Limite de déductions, page 6 du PDF version.) Par exemple

, supposons que Sallie loue sa voiture et gagne 5 000 $ en loyers bruts. Ses dépenses liées à l'activité de location sont de 2 500 $. Son revenu brut rajusté est de 100 000 $. Si cette activité de location n'est pas une entreprise et n'est pas à but lucratif, ses dépenses sont déclarées à l'annexe A, ligne 23. Si Sallie a pas d'autres déductions diverses, puis ses déductions diverses sous-total à 2 500 $, ce qui est réduit de 2% de son revenu brut ajusté de 100 000 $, ou une réduction de 2 000 $. Le montant net de ses déductions diverses, après "2% de décote", est de 500 $. C'est la partie déductible de l'impôt de ses dépenses de location. Le reste est non déductible. Organigramme

Comment le revenu provenant de la location d'une voiture est-il taxé?
Est-ce un commerce ou une entreprise?
Oui.	Indiquez les revenus et les dépenses à l'annexe C.
	Avez-vous réalisé un profit?
	Oui.	Revenu net soumis à l 'impôt fédéral sur le revenu + impôt sur le travail indépendant + impôt sur le revenu de l' État
	.	Rencontrez-vous l'une des cinq exceptions pour activité de location?
		Oui.	Les pertes à l'annexe C ne sont pas limitées par les limitations de perte d'activité passive (PALL). Déduire la perte en entier.
		Non.	Avez-vous participé matériellement?
			Oui.	Traité comme entreprise non passive. Les pertes à l'annexe C ne sont pas limitées par PALL. Déduire la perte en entier.
			Non.	Entreprise passive. Les pertes à l'annexe C sont limitées par PALL. Remplissez le formulaire 8582 pour comprendre comment les pertes sont traitées.
Non.	L'activité est-elle menée à but lucratif?	(Revoir 9 facteurs.)
	Oui.	Soumis à l'impôt fédéral sur le revenu + impôt sur le revenu de l'État. Déclarez le revenu à la ligne 21 en tant que «loyers de biens personnels». Déclarez les dépenses de la ligne 36 en tant que «RPT».
	Non.	Soumis à l'impôt fédéral sur le revenu + impôt sur le revenu de l'État. Déclarez le revenu à la ligne 21 en tant que «loyers de biens personnels». Déclarez les dépenses à l'annexe A, ligne 23, comme «frais de passe-temps».

Votre activité de location de voiture est-elle une entreprise?

La première question cruciale à se poser est de savoir si votre activité de location de voiture ou de camion est une affaire. Cela fait une différence significative dans la façon dont le revenu est imposé et où les revenus et les dépenses sont déclarés dans la déclaration de revenus. Voyons voir ce que l'IRS a à dire à ce sujet.

«Dans la plupart des cas, si votre objectif principal est le revenu ou le profit et que vous participez à la location avec continuité et régularité, votre activité de location est une activité. activités commerciales et sans but lucratif »(Publication 17, Votre impôt fédéral sur le revenu).

• Remarquez ce que dit l'IRS:

Si

• votre objectif principal est de générer un revenu ou un bénéfice et
• vous êtes impliqué dans l'activité de location avec > continuité et régularité , puis votre activité locative est une activité.
• Quels autres outils et critères avons-nous pour déterminer si une activité est un commerce ou une entreprise? La question de savoir comment définir ce que constitue un commerce ou une entreprise est un problème que l'histoire de l'IRS a été silencieux. Voir

, par exemple, la discussion de Joe Kristan sur la question de savoir si la location de biens immobiliers est un commerce ou une entreprise. (Note: ce n'est pas le même problème, mais un problème connexe.) Voici les problèmes tels que nous le voyons: Est-ce que votre activité de location de voitures est réalisée à but lucratif?

"Pour déterminer si vous exercez une activité lucrative, plusieurs facteurs sont pris en compte: aucun facteur n'est déterminant à lui seul.Parmi les facteurs à prendre en considération, on peut se demander si … »(Publication 535, Dépenses d'entreprise, section sur les activités sans but lucratif, page 5 de la version PDF).

Il est beaucoup plus facile de voir si une activité est exercée Après tout, vous pouvez dire simplement en observant si l'activité de location génère des bénéfices en mesurant le revenu brut, en soustrayant les dépenses connexes, et ensuite voir s'il reste des bénéfices.

• L'IRS énonce neuf facteurs pour tester si

"Vous exercez l'activité de manière professionnelle,

" Le temps et les efforts que vous consacrez à l'activité indiquent que vous avez l'intention de rentabilisez,

• "Vous dépendez du revenu pour votre subsistance,
• " Vos pertes sont dues à des circonstances indépendantes de votre volonté (ou sont normales dans la phase de démarrage de votre type d'entreprise),
• "Vous changez vos méthodes d'opération dans le but d'améliorer la rentabilité,
• " Vous (ou vos conseillers) avez les connaissances
• "Vous avez réussi à réaliser des bénéfices dans des activités similaires dans le passé,
• " L'activité fait des bénéfices certaines années, et
• "Vous pouvez vous attendre à de tirer un profit futur de l'appréciation des actifs utilisés dans l'activité "(Publication 535).
• Règle générale: êtes-vous rentable dans 3 des 5 années?

L'IRS présume, dit-on, qu'une activité est réalisée à des fins lucratives si l'activité produit des bénéfices dans au moins trois ans sur les cinq dernières années, y compris l'année en cours (Publication 535).

Dans le contexte d'une activité de location de voitures, l'IRS suppose qu'il est vrai qu'une activité de location de voiture est rentable si l'activité de location de voitures est rentable au moins trois ans sur une période d'essai de cinq ans . Comme nous l'avons vu plus haut, la location de biens personnels à but lucratif est imposée comme un revenu d'entreprise soumis à l'impôt sur le travail indépendant ou comme un revenu ordinaire non assujetti à l'impôt sur le travail indépendant, les dépenses étant entièrement déductibles du revenu.

Si l'activité de location de voitures venait à échouer à ce test de 3 ans sur 5, l'IRS pourrait commencer à se demander si l'activité de location de voiture est vraiment une activité à but non lucratif. Les activités à but non lucratif sont traitées comme des passe-temps: le revenu est entièrement imposable aux taux ordinaires et les dépenses sont déductibles à titre de déductions diverses à l'annexe A et ne peuvent dépasser le montant des revenus locatifs indiqué au recto du formulaire 1040. Selon la situation fiscale d'une personne, avoir une activité de location de voiture traitée comme un passe-temps à but non lucratif pourrait entraîner des impôts plus élevés. C'est parce que tout le monde ne profite pas de détailler leurs déductions, soit parce qu'ils n'ont pas assez de déductions à détailler ou parce que leurs déductions détaillées sont si radicalement éliminées que prendre la déduction standard est préférable.

Vous pouvez demander à l'IRS de ne pas déterminer si votre activité de location de voiture est réalisée dans un but lucratif.

Dans le jargon technique, cela s'appelle faire une élection. Sous cette élection, vous demandez à l'IRS d'attendre jusqu'à ce que vous ayez cinq années d'activité. Ensuite, vous et l'IRS pouvez passer en revue les cinq années complètes pour voir si l'activité de location de voiture a généré des bénéfices dans au moins trois de ces cinq années. Ce choix est fait en remplissant le formulaire 5213 avec votre déclaration de revenus. Ce que vous obtenez en faisant ce choix est que "l'IRS ne sera pas immédiatement question de savoir si votre activité est à but lucratif.En conséquence, il ne sera pas limiter vos déductions", explique l'IRS dans la publication 535. En échange, vous abandonnez ou renoncer le délai normal de prescription de trois ans pour les vérifications, et d'étendre ce délai à deux ans après la date d'échéance de la déclaration pour la dernière année de la période de cinq ans. Toutefois, ce délai de prescription de vérification étendue

s'applique uniquement aux déductions liées à l'activité de location de voiture et aux déductions connexes qui pourraient être touchées mathématiquement en modifiant les déductions de location de voitures. Le reste de notre déclaration de revenus est toujours protégé en vertu du délai normal de prescription de trois ans. Pour plus de détails sur cette élection spéciale, voir la section Activités sans but lucratif de la publication 535 (page 5 de la version PDF). Votre entreprise est-elle une activité passive?

Si le propriétaire de l'entreprise ne participe pas matériellement à l'activité de location de voiture de l'entreprise et que l'entreprise subit une perte pour l'année, cette perte peut être suspendue en vertu des règles de limitation passive des pertes d'activité. Ces règles sont détaillées dans la Publication 925, Activité passive et règles à risque.

Mais soyons clairs sur la situation. Vous avez déjà déterminé que votre activité de location de voiture est une activité

et

menée dans un but lucratif. Vous déclarez les revenus et les dépenses à l'annexe C. Après déduction de toutes les dépenses liées à l'activité de location de voiture, vous avez un revenu net négatif (une perte). À ce stade, vous devez vous demander: cette perte est-elle limitée par les règles d'activité passive? Si ce n'est pas le cas, le montant total de la perte est porté au recto du formulaire 1040, où la perte compense tout autre revenu déclaré sur ce formulaire. Si oui, la perte est suspendue. La perte n'est pas portée au recto du formulaire 1040. Au lieu de cela, le montant de la perte est reporté (reporté) sur la déclaration de revenus de l'année suivante, compensant tout revenu net positif de l'annexe C de location de voitures de l'année suivante. > Comment déterminer si une entreprise de location de voitures est une activité passive?

Nous devons décider si vous, la personne qui loue leur voiture,

participe matériellement

à l'activité. Et pour décider de cela, nous passons en revue les 7 tests pour la participation matérielle, qui sont détaillés dans la Publication 925 (page 5 de la version PDF). Le test que la plupart des fiscalistes se rappellent est le premier test: «Vous avez participé à l'activité pendant plus de 500 heures» au cours de l'année d'imposition. Cinq cents heures pourraient être une cible assez haute pour les personnes qui louent leur voiture grâce à une plate-forme d'économie collaborative. Heureusement, les contribuables ne doivent répondre qu'à SEULEMENT sur SEPT tests pour la participation matérielle. Cinq cents heures d'activité est un test. Le troisième test demande si le contribuable a participé à l'activité pendant plus de 100 heures au cours de l'année ET le niveau de participation du contribuable était au moins autant que toute autre personne, y compris les non-propriétaires. Ce troisième test pourrait être une cible plus réalisable pour les personnes qui louent leur voiture. Que faire si la personne n'a pas cent heures de participation? Regardons le deuxième test. Cela demande si la participation du contribuable à l'activité pour l'année était la quasi-totalité de la participation à l'activité de tous les individus (y compris les non-propriétaires) pour l'année. En d'autres termes, ce test demande si le contribuable a fait pratiquement tout le travail de location de la voiture. Si oui, alors le contribuable participe matériellement à l'entreprise. Par conséquent, nous recommandons aux clients de garder une trace du nombre d'heures de chaque personne (propriétaire, personnel, entrepreneurs) qui travaille dans l'entreprise.

Notez la logique suivante:

"Une activité de location est une activité passive même si vous avez participé concrètement à l'activité"

"Une activité est une activité de location si les biens corporels (réels ou personnels) sont utilisés par les clients ou détenus pour être utilisés par les clients et le revenu brut (ou revenu brut attendu) de l'activité représente les montants payés (ou à payer) principalement pour l'utilisation de la propriété. "

S'applique aux biens meubles corporels, tels que les voitures < SAUF

• "La période moyenne d'utilisation du client est
• " 7 jours ou moins, OU
  • "30 jours ou moins et des services personnels importants ont été fournis pour rendre la location disponible à l'usage du client
• "Des services personnels extraordinaires ont été fournis pour rendre la propriété locative disponible pour l'usage du client.
  1. "La location de la propriété est accessoire à une activité non locative.
     • " Vous rendez habituellement la location disponible pendant les heures d'ouverture définies pour une utilisation non exclusive par différents clients.
     • "Vous fournissez des biens destinés à être utilisés dans une activité non commerciale d'une société en nom collectif ou d'une coentreprise en votre qualité de propriétaire …"
  2. Extrait des instructions du formulaire 8582 (pdf)
  3. Conclusion, < la location de biens personnels (voitures) en tant qu'entreprise à but lucratif
  4. est
  5. soumise aux pertes d'activité passive
     • même si le propriétaire participe matériellement,
• et donc les pertes sont limitées par PALL ;
  • SAUF si l'une des affirmations 1 - 5 (ci-dessus) est vraie, alors l'activité est non traitée comme une activité de location, et donc les pertes ne sont pas limitées par PALL.
    • L'exception 1 semble prometteuse ici.
  • CONSEIL: Gardez une trace du nombre de jours pour chaque location, et à la fin de l'année, prenez la moyenne pour voir si elle pourrait être inférieure à 7 jours. Si c'est le cas, alors les pertes pour l'activité de location de voitures ne sont pas limitées par les limitations de perte d'activité passive. Cela signifie que la perte nette de l'annexe C serait versée au recto du formulaire 1040, où cette perte compensera d'autres types de revenus. "Si l'activité ne correspond pas à la définition de location, elle est passive ou non passive selon que le contribuable y participe matériellement." (IRS gov, Guide technique de vérification des pertes d'activité passives, février 2005, PDF, page 2-3.)
    • "Reg. § 1. 469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F ): Six exceptions à la définition de location: si une exception s'applique, l'activité de location est traitée comme une entreprise et les règles de participation matérielle s'appliquent. (page 2-8)

Les pertes passives compensent les revenus passifs positifs.

Tenue des registres

Journal des heures de travail - nom de la personne et nombre d'heures travaillées

Utilisation: nombre total d'heures travaillées pour chaque personne

Pour le propriétaire, sont-ils plus de 500? Plus de 100 et au moins autant que toute autre personne? Substantiellement tout?

Journal des locations,

mesurant le nombre de jours de location de la voiture à chaque fois.

1. Utilisation: prenez une moyenne en fin d'année.
   • Et en mesurant le nombre de kilomètres parcourus à chaque fois
   • Utilisez: Pour le taux de kilométrage standard
2. Et en mesurant le nombre total de kilomètres parcourus par la voiture pour l'année
   • Utilisez: pour mesurer le kilométrage total
     • Pour mesurer utilisation locative (si les dépenses réelles sont prises en charge)
   • Recettes brutes (revenus)
     • Dépenses classées par type, telles que
   • Dépenses automobiles, telles que
     • base et dépréciation
     • Coûts de financement (intérêts) < Ou paiements au bail
3. Essence
4. Réparations
   • Pneus
     • Changements d'huile et autre entretien de routine
     • Assurance automobile
     • Lavages de voiture / détails
     • Parking / péage (le cas échéant) > Les citations / billets ne sont pas déductibles.
     • Commissions (versées aux réseaux d'autopartage)
     • Commissions mensuelles ou droits d'accès ou frais de service de données
     • Frais d'installation d'équipement
     • Coût des clés supplémentaires nécessaires pour la location
     • Photographie professionnelle (prendre photo d'une voiture)
     • Équipement ou services spéciaux (radio satellite, GPS, etc.)
     • Honoraires professionnels (avocats et comptables)
   • Toute autre dépense raisonnable et habituelle compte tenu de la nature de l'entreprise.
   • Première publication le 31 décembre 2015. Révisée le 23 février 2016. Version 1. 1. Des questions? Commentaires? Vous pouvez envoyer un courriel à l'auteur, ou envoyer un message via Twitter.