Quand une déclaration de succession est-elle requise?

Toutes les successions ne doivent pas produire de déclaration de revenus fédérale. Le formulaire 706 de l'IRS, la déclaration de revenus des États-Unis (et des transferts de production) est requis par le gouvernement fédéral uniquement pour les successions qui répondent à certains critères: La valeur de la succession excède l'impôt successoral Exemption

Le formulaire 706 doit être rempli lorsque la valeur de la succession brute d'un citoyen ou d'un résident des États-Unis et des dons taxables rajustés qu'il a reçus au cours de sa vie est évaluée à plus de 5 $. 45 millions en 2016.

Ce seuil a été indexé en fonction de l'inflation, de sorte que l'on peut s'attendre à ce qu'il augmente progressivement d'année en année.

Pour déterminer si une déclaration doit être remplie, ajoutez:

1. Dons imposables rajustés en vertu de la Section 2001 (b) faits par le défunt après le 31 décembre 1976

2. L'exemption spécifique totale prévue à l'article 2521 (en vigueur avant son abrogation par le Tax Reform Act de 1976) pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976

3. La valeur de la succession brute du défunt - ses biens avant déduction des dettes telles que les dettes et les impôts

Toute fortune brute évaluée à 5 $. 45 millions ou plus à partir de 2016 doivent déposer un formulaire 706 même si aucune taxe fédérale sur les successions ne sera due après les déductions applicables et des crédits d'impôt ont été appliqués.

Le défunt était marié et le conjoint survivant veut faire un choix de transférabilité

La «transférabilité» de l'exonération de la taxe successorale entre couples mariés a été introduite en 2011.

En vertu de cette règle, un conjoint survivant peut choisir de récupérer l'exonération de l'impôt successoral inutilisé de son conjoint décédé, comme «DSUE», et l'ajouter à sa propre exonération de l'impôt fédéral sur les successions.

Par exemple, si un mari décède en 2016 et 5 $. 45 millions d'exemption de l'impôt sur les successions n'est pas entièrement utilisé, sa femme peut choisir d'ajouter la partie inutilisée à ses propres 5 $. 45 millions d'exemption.

S'il n'a utilisé aucune de ses exonérations fiscales successorales, elle peut passer jusqu'à 10 $. 9 millions en franchise d'impôt à sa mort. Si seulement 2 millions de dollars de l'exemption de l'époux sont utilisés, l'épouse peut choisir d'ajouter les 3 dollars restants. 45 millions d'exemption à ses propres 5 $. 45 millions d'exemption et peut passer jusqu'à 8 $. 9 millions à ses bénéficiaires en franchise d'impôt.

Un conjoint survivant peut choisir d'utiliser l'exonération d'impôt sur les successions inutilisée de son conjoint décédé en déposant le formulaire 706 pour sa succession indépendamment du fait que la succession soit assujettie à l'impôt sur les successions.

Quand le formulaire 706 et le paiement de l'impôt successoral sont-ils dus?

Le formulaire 706 doit généralement être rempli et toute taxe due doit être payée dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Une prorogation automatique de six mois du délai de dépôt est accordée aux successions qui déposent le formulaire IRS 4768, la demande de prorogation de délai pour déposer une déclaration et / ou un payeur.S. Impôt (et Transfert de Production-Sauter) Taxes.

Dans certaines circonstances limitées, plus de temps supplémentaire pour déposer peut être accordé. Quels États exigent la préparation du formulaire 706? Même si une succession n'est pas imposable au niveau fédéral, elle peut être imposable au niveau de l'État. Certaines propriétés qui ne sont pas imposables aux fins de l'État et du gouvernement fédéral peuvent toujours être tenues de préparer et de produire des déclarations de revenus des successions de l'État.

À partir de 2014, les états suivants exigent que les états préparent et déposent le formulaire 706 de l'IRS au niveau de l'état, avec tous les formulaires de taxe foncière nécessaires:

District of Columbia

Hawaii

• Illinois (pour 2009 et années antérieures et 2011 et années suivantes)
• Kansas (pour 2009 et les années antérieures)
• Maine
• Maryland
• Massachusetts
• Minnesota
• New Jersey
• New York
• Oregon
• Vermont.
• Quand une succession non imposable devrait-elle envisager de produire le formulaire 706?
• Certaines successions qui ne sont pas obligées de produire des déclarations de revenus successorales fédérales devraient envisager de déposer une déclaration pour verrouiller la juste valeur marchande des actifs de la succession. Cela comprend les successions qui utilisent les fiducies AB ou les fiducies ABC, ainsi que les successions qui créent des fiducies à vie au profit de bénéficiaires non conjoints. Il est généralement beaucoup plus facile de régler ultérieurement la succession d'un conjoint survivant ou d'un bénéficiaire non-conjoint lorsqu'une déclaration de succession a déjà été produite parce que la juste valeur marchande de départ et l'augmentation des actifs successoraux seront clairement indiquées sur la base initiale. formulaire IRS 706 du défunt.

Pour la dernière version du formulaire 706 et ses instructions, visitez la page Web des formulaires de l'IRS. Pour les versions historiques du formulaire 706 et ses instructions, visitez la page Web des produits de l'année précédente.