Les fiducies constituantes et ce qu'elles signifient pour vos impôts

Une fiducie de vie est-elle une fiducie concédante? Toutes les fiducies constituantes sont des fiducies en vie, mais toutes les fiducies en vie ne sont pas des fiducies constituantes. Êtes-vous encore confus? Il pourrait être utile de comprendre que le terme «fiducie constituante» n'est pas du tout un terme juridique, mais plutôt un terme fiscal.

Implications fiscales d'une fiducie de donateur

Selon l'Internal Revenue Code, , le terme «concédant» désigne toute fiducie où la personne qui crée la fiducie est traitée comme le propriétaire de ses biens et avoirs pour les fins de l'impôt sur le revenu et sur les successions.

Selon les termes de l'IRS, une fiducie constituante est une fiducie "sur laquelle le constituant … conserve le pouvoir de contrôler ou d'orienter le revenu ou les actifs de la fiducie."

Cette distinction place les fiducies constituant la catégorie des fiducies de vie «révocables». Les fiduciaires, également appelés concédants, peuvent défaire ce type de confiance. Ils peuvent les modifier et les modifier à tout moment, tant qu'ils restent mentalement compétents.

Le rôle du cédant

Un cédant agit généralement comme fiduciaire de sa propre fiducie révocable, conservant le pouvoir de contrôler ses revenus et ses actifs. Un constituant peut nommer ou changer les bénéficiaires de la fiducie, et il peut décider qui reçoit le revenu de la fiducie. Il peut gérer les options d'achat d'actions pour les fiducies et contrôler les placements des fonds en fiducie. Parce que le concédant réserve personnellement tous ces droits, tout revenu généré par la fiducie lui est imposé personnellement.

Fiducies de vie révocables vs fiducies de vie irrévocables

Bien que toutes les fiducies de vie révocables soient considérées comme des fiducies constituantes pendant la vie du constituant, la plupart des «fiducies irrévocables» ne sont pas des fiducies constituantes.

Dans la plupart des cas, le constituant d'une fiducie irrévocable ne déclare pas le revenu de la fiducie dans sa propre déclaration de revenus parce qu'il a irrévocablement abandonné la propriété et le contrôle des biens qu'il a placés dans la fiducie. Il ne les possède plus - la confiance le fait.

Mais comme pour toutes les taxes, certaines exceptions existent.

Une fiducie irrévocable peut être traitée comme une fiducie constituante à des fins fiscales lorsque le constituant répond aux exigences du Internal Revenue Code pour devenir le propriétaire des actifs. Dans ce cas, la fiducie irrévocable peut être considérée comme une entité fiscale distincte et le constituant sera imposé pour tous ses revenus.

Fiducies constituant le donateur intentionnellement défectueuses

Ces fiducies irrévocables sont appelées «fiducies concédantes intentionnellement déficientes» parce qu'elles ont été rédigées pour traiter le constituant comme le propriétaire aux fins de l'impôt sur le revenu mais non aux fins de l'impôt successoral. Le constituant déclare les revenus de fiducie dans sa déclaration personnelle et paie les impôts dus, mais les biens de la fiducie ne sont pas inclus dans la succession du constituant lorsqu'il meurt aux fins de l'impôt successoral - un avantage majeur non partagé avec les fiducies révocables.Lorsque le constituant agit à titre de fiduciaire d'une fiducie révocable et conserve essentiellement une prorogation de propriété sur les biens qui y sont placés, ces biens contribuent toujours à sa succession imposable.

La loi de l'État et l'acte de fiducie, également connu sous le nom d'acte de fiducie, déterminent si une fiducie est révocable ou irrévocable. Si l'acte de fiducie ne précise pas que la fiducie est irrévocable, la plupart des États la considéreront révocable.

REMARQUE: Les lois nationales et locales changent fréquemment, et cette information peut ne pas refléter les changements les plus récents. Veuillez consulter un comptable ou un avocat pour obtenir des conseils fiscaux ou juridiques à jour. Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux ou juridiques, et ne sont pas un substitut aux conseils fiscaux ou juridiques.