Définition de la base ajustée aux fins de l'impôt

La base ajustée est le coût d'un actif après ajustement du coût de divers éléments liés à l'impôt.

Pour calculer la base ajustée, nous commençons avec le prix d'achat d'origine d'un actif. De là, nous pouvons augmenter la base par le montant d'argent dépensé pour améliorer l'actif ou par les montants payés pour les frais juridiques ou les coûts de vente. Nous diminuons la base en tenant compte des montants déduits pour l'amortissement, les pertes de dommages corporels ou les pertes de vol.

L'IRS examine la base et la base ajustée en détail dans la Publication 551, Base d'Actifs.

Le tableau suivant met en évidence les composants clés des calculs de base.

Base de coût
La base de la propriété que vous achetez est généralement son coût. Le coût correspond au montant que vous payez en espèces, en titres de créance, autres biens ou services. Votre coût comprend également les montants que vous payez pour les articles suivants. Taxe de vente, Fret, Installation et essais, Taxes d'accise, Frais juridiques et comptables (lorsqu'ils doivent être capitalisés), Timbres fiscaux , Frais d'enregistrement, et Taxe foncière (si prise en charge par le vendeur).
Source: section des coûts du Pub. 551.
Base ajustée
Avant de calculer le gain ou la perte sur une vente, un échange ou une autre disposition de biens ou de déterminer l'amortissement, l'épuisement ou l'amortissement permis, vous devez généralement ajustements à la base de la propriété. Le résultat de ces ajustements à la base est la base ajustée.
Augmente la base
Augmentez la base de n'importe quelle propriété par tous les éléments correctement ajoutés à un compte de capital. Ceux-ci comprennent le coût de toute amélioration ayant une durée de vie utile de plus de 1 an.
Les frais de réadaptation augmentent également. Cependant, vous devez soustraire tout crédit de réadaptation autorisé pour ces dépenses avant de les ajouter à votre base. Si vous devez récupérer un crédit, augmentez votre base en fonction du montant récupéré.
Si vous faites des ajouts ou des améliorations à la propriété de l'entreprise, tenez-en des comptes distincts. En outre, vous devez amortir la base de chacun selon les règles d'amortissement qui s'appliqueraient à la propriété sous-jacente si vous l'avez mise en service en même temps que vous avez placé l'ajout ou l'amélioration de service. Pour plus d'informations, voir Publication 946.
Les éléments suivants augmentent la base de la propriété:
Coût de l'extension des lignes de services publics à la propriété;
Frais d'impact;
Frais juridiques, tels que les frais de défense et de perfectionnement du titre;
Frais juridiques pour l'obtention d'une diminution d'une cotisation prélevée sur un bien pour payer des améliorations locales;
Coûts de zonage; et
La valeur capitalisée d'un loyer foncier rachetable.
Diminution de la base
Voici certains éléments qui réduisent la base de la propriété:
Déduction selon l'article 179;
Distributions d'entreprises non imposables;
Déductions précédemment permises (ou permises) pour l'amortissement, l'amortissement et l'épuisement;
Exclusion des subventions pour les mesures d'économie d'énergie;
Certains crédits de véhicule;
Crédits d'énergie résidentiels;
Gain reporté de la vente de la maison;
Crédit d'investissement (partiel ou total) pris;
Pertes et vols volés et remboursement d'assurance;
Certaines dettes annulées exclues du revenu;
Rabais traités comme des ajustements du prix de vente;
Servitudes;
Taxe sur la consommation de carburant;
Avantages fiscaux à l'adoption;
Crédit pour les services de garde fournis par l'employeur.
Source: section de base ajustée du Pub. 551.