Conséquences fiscales de la décision de la Cour suprême sur le mariage homosexuel

Le 26 juin 2015, la Cour suprême a statué que le 14e amendement de la Constitution américaine exige que tous les États membres du syndicat autorisent un mariage entre deux personnes et exige que tous les États reconnaissent les mariages légalement célébrés. un autre état ou pays. Peu importe le sexe de chaque personne, toutes les personnes ont le droit de se marier.

«La vie devient plus facile», explique Jason Dinesen, un agent inscrit à Indianola, IA.

C'est le fiscaliste que je fréquente chaque fois que j'ai une question sur le mariage entre conjoints de même sexe. Dinesen a déclaré que les déclarations de revenus seraient plus faciles parce qu'il n'y a plus «de mariage de même sexe». Les gens sont mariés ou ne sont pas mariés. D'un point de vue fiscal, c'est tout.

«Le plus grand avantage est que votre déclaration de revenus a été considérablement simplifiée», disent Nanette Lee Miller, CPA, et Janis Cowhey, JD, qui sont les deux co-leaders du groupe de pratique des services familiaux et LGBT de Marcum LLP .

Dorénavant, les déclarations de revenus de l'année 2014 et toutes les déclarations de revenus futures seront préparées et classées selon l'un des statuts de dépôt des personnes mariées si les personnes sont mariées. La question devient alors ce qu'il faut faire à propos des déclarations précédemment produites.

Ensemble, Dinesen et moi avons dressé une liste de toutes les questions fiscales qui devraient nous préoccuper à la suite de la décision de la Cour suprême dans l'affaire Obergefell c. Hodges (pdf).

Jason m'a aidé à réduire à trois éléments:

• Réviser les déclarations d'impôt de l'année précédente.
• Changez votre retenue d'impôt sur le revenu de l'État pour réclamer votre mariage.
• N'oubliez pas de demander le remboursement de l'État à partir des déclarations modifiées dans la déclaration de revenus fédérale de l'année suivante.

Il y a aussi des avantages non fiscaux. Miller et Cowhey soulignent que:

• Les couples mariés de même sexe sont désormais admissibles à des prestations de sécurité sociale en fonction de l'historique des gains du conjoint, dans les cinquante États.
• Ils peuvent également s'absenter du travail en vertu de la Loi sur les congés familiaux et médicaux fédéraux pour s'occuper de leur conjoint.
• Et ils ont droit aux prestations d'ancien combattant en tant que conjoint survivant.

Questions fiscales fédérales?

Il ne devrait pas y avoir de problèmes fiscaux fédéraux persistants à régler, m'a dit Jason. En 2013, l'IRS a annoncé qu'elle reconnaissait la validité de tous les mariages aux fins de l'impôt fédéral dans Revenue Reculer 2013-17 en réponse à la décision de la Cour suprême dans United States v. Windsor. Ainsi, depuis lors, les couples mariés de même sexe ont été tenus de déposer leurs 1040s comme des personnes mariées.

Donc tout problème devrait être au niveau de l'état.

Examen des déclarations de revenus des États

Dans les États où le mariage entre conjoints de même sexe était légalement reconnu, il ne devrait pas non plus y avoir de changements fiscaux.Dans ces États, les couples peuvent déposer à la fois les déclarations fédérales et d'État en tant que personnes mariées. Donc, il ne devrait pas y avoir de problèmes ici.

Dans les États où le mariage homosexuel n'a pas été reconnu, nous avons ici des changements fiscaux. En particulier, nous avons la possibilité de modifier les déclarations de revenus des États précédemment déposées pour modifier le statut de dépôt et recalculer la taxe.

Le dépôt des déclarations modifiées sera utile si les personnes reçoivent des remboursements supplémentaires de l'État. À l'avenir, «si elles étaient mariées, déposez-les comme mariées dans leurs déclarations de revenus 2014», explique Miller et Cowhey.

Un bon endroit pour commencer le processus d'examen est avec la déclaration fédérale (qui est déposée en utilisant l'un des états de dépôt mariés), et l'utiliser pour préparer la déclaration d'état. Ensuite, comparez les déclarations d'impôt de l'État (à la fois le nouveau, comme marié, et les deux déclarations précédemment déposées, comme célibataire), et analysez les différences. Remarquez si votre taxe d'état globale serait plus basse si vous re-classiez votre déclaration d'état comme marié.

"Retenez un peu", a averti Dinesen, "pour voir s'il y a des directives spécifiques de l'état pour des procédures simplifiées par exemple." Miller et Cowhey se font l'écho de cette préoccupation: «Cela va prendre un certain temps pour la mettre en œuvre et la traiter», ont-ils déclaré, se référant aux services de l'État des recettes.

"Le processus de pensée général est que les états suivront ce que les autres Etats ont fait, mais nous ne le savons pas, et les procédures pourraient être différentes d'un état à l'autre."

Je pourrais recommander ce qui suit. Nous pourrions faire rédiger les amendements et les préparer, puis les mettre au point après que l'État aura publié ses directives pour faciliter le traitement efficace.

Attention à ces statuts de limitations

Certains états suivent les règles fédérales; les autres états ont leurs propres règles. La règle fédérale est que les gens ont trois ans à compter de la date limite de production initiale pour produire une déclaration modifiée et obtenir un remboursement. Par exemple, la déclaration fiscale de l'année 2012 avait une date d'échéance originale du 15 avril 2013. Ajouter trois ans, soit le 15 avril 2016. L'année 2012 est donc une année «ouverte» et les remboursements sont toujours possibles si vous modifiez. L'année 2011 est difficile. Si la personne a déposé au plus tard le 15 avril 2012, le délai de prescription est déjà fermé puisque la note de trois ans était le 15 avril 2015. Toutefois, si la personne a déposé une prolongation, alors 2011 serait encore une année ouverte pour les remboursements, mais seulement jusqu'au 15 octobre 2015.

C'est la règle fédérale. Vérifiez auprès du département des recettes de votre état pour vérifier le statut de prescription spécifique sur les remboursements.

Exception au délai de prescription:

• Si vous avez déposé une demande de protection, vous pouvez maintenant produire une déclaration modifiée pour demander un remboursement sans égard au délai de prescription. C'est-à-dire que la demande de protection vous protégeait contre le délai de prescription expirant.

Méfiez-vous des différences permanentes entre le gouvernement fédéral et l'État

Dans de rares cas, si vous produisez des déclarations fédérales mais des déclarations d'état non mariées, il peut y avoir des différences dans:

• Base des IRA non déductibles ,
• Pertes en capital,
• Base des biens ou investissements transférés entre les conjoints, ou
• Limitations de perte d'activité passive.

Si vous n'allez pas modifier, ces différents montants de report subsisteront. Prenez note de ces différences dans votre fichier permanent.

Examen des questions d'impôt sur l'héritage au niveau de l'État

Seuls trois États qui interdisent le mariage entre conjoints de même sexe bénéficient d'une taxe sur les successions au niveau de l'État. Et ce serait le Kentucky, le Nebraska et le Tennessee, qui m'ont été signalés par Miller et Cowhey. Prospectivement, les clients qui ont déjà un plan successoral devraient «examiner votre plan», conseillent MM. Miller et Cowhey.

Et, rétrospectivement, les clients dont un conjoint est décédé au cours des dernières années devraient revoir leurs déclarations de revenus successoraux pour voir s'il y a une possibilité de recouvrer l'impôt sur les successions trop payé.

Révision de la retenue

Les particuliers peuvent vouloir soumettre de nouvelles allocations de retenue pour ajuster leur retenue d'état au statut de marié. Mais, Dinesen a mis en garde, parfois une personne a besoin de la plus haute retenue qui vient des calculs de retenue à la source unique. Donc, le conseil ici est d'examiner la retenue d'impôt au niveau de l'État et d'ajuster en conséquence pour le passif d'impôt de l'État prévu pour 2015.

Réviser les formulaires W-2

«Diligemment, regardez leurs W-2», disent Miller et Cowhey, «certains employeurs n'ont jamais corrigé leurs W-2 et continuent d'inclure les avantages du conjoint comme salaire imposable».

Cette pratique consistant à inclure les avantages du conjoint de même sexe en tant que salaire imposable aurait dû cesser en 2013 lorsque l'IRS a publié Revenue Ruling 2013-17 . Il s'agit d'une opportunité pour l'individu de recouvrer l'impôt sur le revenu payé en trop et la FICA, et pour l'employeur de récupérer sa part de la FICA surpayée.

Planifier à l'avance

L'affaire Obergefell signifie que les couples mariés de même sexe ont les mêmes possibilités de planification fiscale et les mêmes pièges que les couples mariés hétérosexuels.

D'une part, la signature d'une déclaration de revenus conjointe s'accompagne de responsabilités conjointes et solidaires. «Une fois que vous l'avez signé, vous certifiez que vous savez tout ce qui s'y trouve», prévient Miller et Cowhey.

Pour les couples actuellement célibataires, il serait logique d'examiner tous les avantages et inconvénients fiscaux liés au mariage. Miller et Cowhey ont mentionné seulement quelques-uns des domaines où le choix de se marier peut avoir des impacts fiscaux significatifs: prendre des pertes, la règle de vente de lavage, le crédit d'adoption, et les transactions entre parties liées. Le crédit d'adoption est particulièrement remarquable. "Vous ne pouvez pas prendre le crédit lorsque vous adoptez l'enfant de votre conjoint, c'est jusqu'à treize mille dollars", soulignent Miller et Cowhey. Mais si le même partenaire adopte l'enfant avant de se marier, le partenaire pourrait être admissible au crédit d'adoption.