La meilleure façon de contrecarrer la règle des pertes de passe

Si le chiffre de bénéfice net sur votre annexe C est un nombre négatif, vous avez une perte d'entreprise. La grande majorité des pigistes subissent des pertes. C'est ainsi que fonctionnent les pertes.

Tout d'abord, la perte de votre entreprise réduit votre revenu total. Sur le formulaire 1040, votre revenu total est calculé à la ligne 22. La perte réduit également votre revenu brut rajusté (ligne 36) et votre revenu imposable (ligne 42). En tant que tel, la perte de votre entreprise réduit votre impôt sur le revenu.

Si vous avez un travail de jour (sur un W-2), cela signifie que vous obtiendrez un plus grand remboursement par rapport à quelqu'un qui a gagné le même montant de salaire, mais n'a pas eu d'entreprise parallèle .

Réduire vos impôts de cette façon est une excellente stratégie fiscale. En fait, de nombreux professionnels de l'impôt ont encouragé les personnes à revenu élevé à convertir leurs passe-temps en «entreprises» afin d'avoir une perte pour réduire leur revenu. Sans surprise, l'IRS a compris cette stratégie.

Il n'y a pas de méthode simple et rapide pour faire la distinction entre un passe-temps et une entreprise réelle basée uniquement sur la déclaration de revenus. Après tout, la déclaration de revenus est juste un morceau de papier, et donc il n'y a aucun moyen de distinguer une entreprise légitime d'un passe-temps, sauf en utilisant une règle empirique.

Règle de base pour la perte d'agrément

Si une entreprise déclare un bénéfice net dans au moins 3 des 5 années, elle est présumée être une entreprise à but lucratif. Si une entreprise déclare une perte nette dans plus de deux années sur cinq, elle est présumée être un passe-temps à but non lucratif.

Cette règle empirique fait des lieux un énorme fardeau de preuve pour les jeunes entreprises. D'une part, l'IRS s'attend à ce que les nouvelles entreprises subissent une perte. Il est normal qu'une entreprise ait un an ou deux de pertes avant de devenir rentable. D'un autre côté, il est probable qu'une entreprise pourrait avoir plusieurs années de pertes avant de réaliser un bénéfice.

En fait, plusieurs affaires de ce genre ont été renvoyées devant la Cour canadienne de l'impôt.

Si vous ne pouvez pas respecter la règle des 3 années sur 5 (3 années de bénéfices sur une période de 5 ans), vous pouvez toujours prouver votre motif de profit en utilisant les neuf facteurs suivants:

1. Vous continuez le
2. Le temps et les efforts que vous consacrez à l'activité indiquent que vous avez l'intention de la rendre rentable,
3. Vous dépendez des revenus de l'activité pour votre subsistance,
4. Vos pertes sont dues à des circonstances votre contrôle (ou sont normaux dans la phase de démarrage de votre type d'entreprise),
5. Vous changez vos méthodes d'opération dans le but d'améliorer la rentabilité,
6. Vous ou vos conseillers avez les connaissances nécessaires pour effectuer sur l'activité comme une entreprise prospère,
7. Vous avez réussi à réaliser un bénéfice dans des activités similaires dans le passé,
8. L'activité fait un bénéfice dans quelques années, et combien de profit cela fait, et
9. Vous pouvez s'attendre à tirer un bénéfice futur de l'appréciation des actifs utilisés dans l'activité.

Cette liste se trouve dans IRS Publication 535 Business Expenses.

Un audit pour défendre les pertes de votre entreprise peut être un audit très coûteux. Si vous perdez, l'IRS refusera la perte. Vos dépenses d'entreprise ne seront limitées que dans la mesure du revenu d'entreprise (ce qui signifie un bénéfice nul).

Et vous devrez recalculer votre dette fiscale, ce qui signifie souvent que vous devrez rembourser une partie de votre impôt sur le revenu, plus les pénalités et les intérêts. L'audit peut également être une perte de temps et d'argent, car vous devrez passer du temps à lutter contre l'IRS et payer un comptable, au lieu de se concentrer sur la réalisation d'argent.

Néanmoins, la défense de votre perte d'entreprise est dans votre meilleur intérêt, car les professionnels de la création ont réussi à démontrer un motif de profit malgré des années et des années de pertes. Tout d'abord, vous devez continuer votre travail à la pige d'une manière très professionnelle. Cela signifie conserver de bons dossiers, tenir un journal d'affaires montrant les réunions avec les clients, les délais et les projets, avoir des cartes d'affaires et un site Web qui promeut votre entreprise, et tenir un journal des concerts indépendants pour lesquels vous postulez.

Si vous arrivez à votre audit armé avec un planificateur quotidien montrant toutes ces informations, il sera plus difficile pour l'IRS de prouver que vous étiez juste un amateur.

La règle de la perte des passe-temps s'applique aux propriétaires uniques qui déposent une annexe C. L'une des façons les plus sûres de prouver que vous êtes sérieux au sujet des affaires est de former une entité commerciale distincte. Les entreprises sont des entités distinctes aux fins de l'impôt. Création d'une entreprise pour votre écriture freelance vous fournira un moyen pour séparer vos revenus et dépenses personnelles des revenus et dépenses de votre entreprise.

Si vous décidez de constituer une société, vous pouvez choisir parmi plusieurs types d'entités commerciales, chacune ayant sa propre structure fiscale.

C-Corporation. Les sociétés ordinaires sont parfois appelées «C-Corps» pour distinguer la société ordinaire d'une société plus récente, la société Subchapter S, ou «S-Corps». Les sociétés ordinaires sont des entités complètement séparées. Ils ont leur propre numéro d'identification fiscale, et ils produisent leurs propres déclarations de revenus. Si une société subit une perte, cette perte est reportée pour compenser les bénéfices de l'année suivante. Les sociétés peuvent avoir plusieurs années de pertes, et les pertes accumulées reportées pour compenser les bénéfices futurs. Les entrepreneurs peuvent réaliser des avantages fiscaux importants en formant une société. Disons que Mary, une rédactrice indépendante, a perdu la première année de 10 000 $, suivie d'une perte de 5 000 $ la deuxième année. Au cours de la troisième année, la compagnie de Mary réalise un bénéfice de 50 000 $. Les pertes accumulées réduiront ce bénéfice ne dépasse pas 35 000 $. Mary ne peut déduire ces pertes d'entreprise dans sa déclaration de revenus personnelle. Les pertes sont conservées par la société et sont utilisées pour compenser les bénéfices futurs.

S-Corporation ou partenariat. On les appelle "entités pass-through". Fondamentalement, ces entreprises ne sont pas imposées au niveau de l'entreprise. Au lieu de cela, tout profit ou perte est «transmis» aux actionnaires.Les actionnaires déclarent le profit ou la perte sur leur déclaration de revenus personnelle. Cela signifie que tous les bénéfices sont imposés sur les déclarations de revenus des actionnaires. Si un entrepreneur a au moins un autre partenaire commercial, il peut former un partenariat. S'il n'y a qu'un seul actionnaire, un S-Corp peut être formé. S-Corps et Partnerships déclarent tous deux leurs bénéfices ou pertes dans une déclaration de revenus d'entreprise, mais émettent le formulaire K-1 à chaque actionnaire pour déclarer la part de profit ou de perte de l'actionnaire. Disons que Mary, un rédacteur pigiste, forme un S-Corp, avec les mêmes pertes que la société régulière au-dessus de la perte de l'année 1 de 10 000 $; Perte de 5 000 $ pour l'année 2; et le bénéfice de l'année 3 de 50 000 $. Au cours de l'année 1, Mary déclarerait sa perte à l'annexe E, et la perte réduirait son revenu total. Dans la deuxième année, de même, la perte réduirait le revenu total de Marie. Au cours de l'année 3, Mary déclarerait un bénéfice et son revenu total augmenterait. Partenariats et S-Corps ne peuvent pas conserver leurs propres profits ou pertes, et ainsi le bénéfice de l'année 3 ne peut pas être réduit. C'est parce que les pertes ont déjà été distribuées aux actionnaires. Il existe un risque d'audit significatif avec un partenariat ou S-Corp. Il est supposé que l'actionnaire travaille pour la S-Corp ou la société, et donc l'IRS s'attend à ce qu'une partie du revenu de l'actionnaire soit un salaire imposable, et une partie bénéficiera de l'entreprise. Afin d'éviter une vérification, Mary devrait se payer un salaire raisonnable et payer l'impôt sur le salaire, même si l'entreprise ne gagne pas d'argent.

Société à responsabilité limitée. Beaucoup de choses ont été écrites à propos de la Limited Liability Company ou LLC. La LLC est désignée par l'état où l'entreprise incorpore. La LLC n'est pas une entité fiscale fédérale. Une LLC est imposée comme un partenariat au niveau fédéral. Ou, si la LLC choisit, il est imposé comme une société C. Si la LLC a un seul et unique actionnaire, la LLC peut être une entité «ignorée» et taxée à la place sur l'Annexe C 1040.

Former une entité commerciale distincte est une façon de montrer que vous êtes sérieux au sujet de faire de l'argent dans votre projet d'entreprise. Publication IRS 535 "Business Charges" implique que la règle de la perte de passe-temps s'applique également aux sociétés en commandite et S. (Je n'ai pas entendu parler d'audits sur les partenariats et les sociétés S qui se concentrent sur le profit, mais c'est peut-être une direction que l'IRS pourrait adopter.)

Stratégies de perte. Si vous avez déposé une annexe C et que vous avez déjà épuisé vos 2 années de pertes, vous devriez vous demander si la création d'une entreprise distincte protégera vos pertes. En protégeant vos pertes, vous devez prendre en compte le coût supplémentaire d'un audit IRS potentiel (même si vous réussissez à vous défendre), plus le coût supplémentaire de l'incorporation dans votre état d'origine.

En général, si votre activité commerciale devrait être rentable à long terme, je recommande de former une société C régulière. Les pertes actuelles réduiront les bénéfices futurs. L'IRS a explicitement déclaré que la règle des 3 ans sur 5 ne s'applique pas aux sociétés C.

En général, si votre activité commerciale est susceptible de générer des pertes dans un avenir prévisible, je recommande de former un partenariat ou une S-Corporation. Les pertes actuelles réduiront le revenu courant sur votre 1040. Les bénéfices futurs, le cas échéant, ne seront pas réduits par les pertes antérieures. Pour former un partenariat, vous aurez besoin d'au moins deux actionnaires. Cela pourrait être un conjoint, significatif autre, ou vraiment toute autre personne. Et il n'a pas besoin d'être 50-50. Votre partenaire pourrait posséder aussi peu que 1% du partenariat.

Bien entendu, vous pouvez continuer à déclarer vos pertes à l'annexe C. L'intégration de votre entreprise n'entraîne aucun coût supplémentaire. Cependant, vous devez vous préparer pour le coût potentiel d'un audit IRS. Vous pouvez vous préparer en tenant un journal d'affaires dans un planificateur quotidien, en gardant d'excellents dossiers de vos revenus et dépenses, et en menant votre travail indépendant d'une manière très professionnelle. Cela signifie la promotion de votre entreprise, la concurrence pour les contrats et autres concerts indépendants, le maintien d'un bureau, d'avoir des heures d'ouverture régulières, et de séparer les dépenses d'entreprise des dépenses personnelles.

Comparons les trois principales formes d'entités commerciales disponibles pour un entrepreneur indépendant gérant sa propre entreprise. Voici notre scénario: Mary est une rédactrice indépendante qui s'attend à plusieurs années de pertes avant de devenir rentable. Mary est employée à plein temps et son revenu la place dans la tranche d'imposition de 25%. Mary est la seule actionnaire de son entreprise, nous avons donc exclu la possibilité de former un partenariat. (Si Mary pouvait trouver un partenaire commercial, la situation serait similaire au scénario S-Corp, sauf que Mary multiplierait le bénéfice de l'entreprise par son pourcentage dans la société de personnes.)

Comparaison des trois entités commerciales pour l'année 1 < Au cours de l'année 1 de son entreprise, Mary subit une perte d'entreprise parce que ses dépenses dépassaient son revenu. Mary avait un revenu d'entreprise de 30 000 $ mais dépenses de 40 000 $.

Annexe C

Revenu d'entreprise: 30 000 $
Frais d'entreprise: 40 000 $
Dépenses salariales: 0 $
Impôts : 0 $
Bénéfice ou perte: - 10 000 $
Résultat: Le fait de produire un tableau C réduira le revenu imposable de Mary de 10 000 $. Si Mary est dans la tranche d'imposition de 25%, elle pourrait réduire son impôt de 2 $ , 500.
Variation du total des taxes: - 2 500 $.
C-Corporation

Revenu d'entreprise: 30 000 $
Frais d'entreprise: 40 000 $
Dépenses salariales: 10 000 $ < Impôt sur la masse salariale: 765 $
Profit ou perte: - 20 765 $ $> Résultat: La perte est conservée par la société et compense le revenu d'entreprise de l'année suivante. La perte est augmentée par le salaire que la Société devrait payer à Marie pour ses services et par les charges sociales sur ces salaires. Le revenu de Marie est augmenté de 10 000 $. Si Mary est dans la tranche d'imposition de 25%, la taxe de Marie est augmentée de 2 500 $. Marie paie également 765 $ de plus pour sa part des taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie.
Variation du total des taxes: 3 265 $
S-Corporation
Revenu d'entreprise: 30 000 $
Frais d'entreprise: 40 000 $

Dépenses salariales: 10 000 $
Charges sociales : 765 $
Profit ou perte: - 20 765 $ $> Résultat: La perte réduit le revenu imposable de Marie de 20 765 $.La perte est augmentée par le salaire que la Société devrait payer à Marie pour ses services et par les charges sociales sur ces salaires. Le revenu de Marie est également augmenté de 10 000 $ en salaires supplémentaires. Le revenu de Mary a une diminution nette de 10 765 $ et une économie nette d'impôt de 2 691 $ à la tranche d'imposition de 25%. Mary paie également 765 $ de plus pour sa part des taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie.
Variation du total des impôts: - 1 926 $.
Comparaison des trois entités commerciales pour la deuxième année
Compte tenu de sa situation économique depuis la première année, Mary décide de contrôler les coûts au cours de la deuxième année et de maintenir ses contrats existants. Mary réussit à maintenir ses dépenses d'affaires à 15 000 $ et à maintenir son revenu d'entreprise stable à 30 000 $, ce qui lui donne un bénéfice provisoire de 15 000 $ pour l'année. Le vrai pouvoir de choisir la bonne entité commerciale devient clair quand une entreprise non rentable devient soudainement rentable.
Annexe C
Revenu d'entreprise: 30 000 $

Frais d'entreprise: 15 000 $

Frais de salaire: 0 $

Impôt sur la masse salariale: 0 $> Perte de l'exercice précédent reportée: 0 $> Profit ou perte: 15 000 $
Résultat: Le fait de produire un tableau C augmentera le revenu imposable de Mary de 15 000 $. Si Mary est dans la tranche d'imposition de 25%, sa taxe augmentera de 3 750 $. devra payer l'impôt sur le travail indépendant (15,3%) sur son bénéfice d'entreprise, soit 2 295 $ de plus. Afin d'éviter de devoir 6 045 $ supplémentaires le 15 avril, Mary devrait effectuer quatre paiements d'impôt estimés à 1 511 $. chaque trimestre.
Variation du total des taxes: 6 045 $
C-Corporation
Revenu d'entreprise: 30 000 $
Dépenses d'entreprise: 15 000 $
Dépenses salariales: 10 000 $
Charges sociales : 765 $
Perte de l'exercice précédent reportée: - 20 765 $

Résultat: 16 530 $
Résultat: le dépôt en tant que C diminuera l'impôt de la Société au cours de la deuxième année 1 est reporté à l'année 2. Contrairement à l'annexe C ou à la S-Corp, la perte n'est pas répartie entre les propriétaires, ce qui compense le revenu de l'année suivante. Parce que la Société a une perte nette, il n'y a pas d'impôt fédéral sur le revenu. Tout comme dans l'année 1, le revenu de Mary est augmenté de 10 000 $. Si Mary est dans la tranche d'imposition de 25%, l'impôt de Mary est augmenté de 2 500 $. Mary paie également 765 $ pour sa part des taxes de sécurité sociale et Medicare.
Variation du total des taxes: 3 265 $
S-Corporation
Revenus d'entreprise: 30 000 $
Frais d'entreprise: 15 000 $
Salaires: 10 000 $
Impôts: 765 $
Perte de l'exercice précédent reportée: 0 $> Bénéfice ou perte: 4 235 $

Résultat: Les bénéfices des entreprises sont réduits par l'ajout des salaires et des charges sociales qui doivent être payés à Mary. Le bénéfice augmente le revenu imposable de Mary de 4 235. Le revenu de Marie est également augmenté de 10 000 $ en salaires supplémentaires. Le revenu de Mary a une augmentation nette de 14 235 $ et une augmentation nette de 3 559 $ à la tranche d'imposition de 25%. Mary paie également 765 $ de plus pour sa part des taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie.

Changement du total des taxes: 4 324 $.
Votre situation
Votre situation fiscale sera différente de celle du scénario avec Mary.Néanmoins, ce scénario démontre quelques points cruciaux. Premièrement, même une entreprise modestement rentable (comme celle de Marie en l'an 2) peut être prise au dépourvu par l'effet cumulatif de l'impôt sur le revenu régulier et de l'impôt sur le travail indépendant. Pour cette raison, seul, j'incite les entrepreneurs à intégrer leur entreprise dès qu'ils s'attendent raisonnablement à ce que leur entreprise devienne rentable. Deuxièmement, les sociétés S (ou les sociétés de personnes si vous pouvez trouver d'autres actionnaires) offrent un terrain d'entente entre l'annexe C et les sociétés C ordinaires. Se payer un salaire dans un S-Corp, ce qui ressemble à un désavantage, a pour effet d'augmenter les pertes et de minimiser les profits.
Votre décision personnelle en la matière devrait être prise après avoir pris en compte des facteurs tels que vos autres revenus, votre tranche d'imposition marginale, vos attentes en matière de bénéfices futurs et votre tolérance personnelle à l'égard de l'IRS. (L'incorporation nécessite plus de documents, mais le maintien d'une annexe C signifie des chances plus élevées d'être audités.)