Aperçu des impôts qui touchent une succession

REMARQUE: Les lois fiscales changent et les informations suivantes peuvent ne pas refléter les modifications récentes de ces lois. Pour des conseils fiscaux ou juridiques, veuillez consulter un comptable ou un avocat car les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne sauraient se substituer à des conseils fiscaux ou juridiques.

Lors de la préparation ou de la mise à jour de votre plan successoral, vous devez avoir une compréhension de base des différents types de taxes qui peuvent toucher votre succession: taxes sur les dons, taxes successorales, droits de succession, taxes de transfert de génération. impôts sur le revenu.

Taxes sur les donations

L'impôt sur les donations est probablement l'impôt le plus ignoré pouvant affecter une succession. À l'heure actuelle, le code fédéral des impôts exempte jusqu'à 14 000 $ par année de dons faits par un particulier à un nombre quelconque d'autres personnes - ce qu'on appelle l'exclusion annuelle des taxes sur les dons. Une fois que vous avez fait un don de plus de 14 000 $ par année à la même personne, vous ferez un don imposable et vous devrez payer un don. Cependant, au lieu de payer la taxe immédiatement, le code fédéral des impôts vous offre une exonération à vie de 5 340 000 $ qui peut être utilisée pour compenser vos dons imposables. Pensez à l'exemption de l'impôt sur les donations comme un «coupon de 5 340 000 $» contre l'application de la taxe sur les dons.

Par exemple, supposons que cette année, vous décidez de donner 114 000 $ à votre fils pour un acompte sur une maison. Aux fins de l'impôt sur les dons, les premiers 14 000 $ n'auront aucune conséquence, mais les 100 000 $ suivants seront considérés comme un don imposable.

Ainsi, une fois le don fait, au lieu d'avoir un coupon de 5 000 $, 340 000 $, vous aurez un coupon de 5 240 000 $.

Les dons imposables effectués au cours de l'année doivent être déclarés sur le formulaire 709 de l'IRS, déclaration de revenus des États-Unis (et transfert de génération), qui doit être déposée le 15 avril de l'année suivant l'année où cadeau a été fait.

Un État impose actuellement ses propres taxes sur les dons en plus de l'impôt fédéral sur les dons: Connecticut. La Louisiane a aboli son impôt sur les dons à compter du 1er juillet 2008, la Caroline du Nord a aboli son impôt sur les dons à compter du 1er janvier 2009 et le Tennessee a aboli son impôt sur les dons à compter du 1er janvier. .

Taxes successorales - Impôts successoraux fédéraux et taxes successorales de l'État

Pour les personnes décédées en 2014, la taxe fédérale sur les successions s'applique aux successions dont la valeur est supérieure à 5 340 000 $, appelée «succession fédérale». exonération fiscale. La loi actuelle prévoit que l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions continuera d'être indexée en fonction de l'inflation pour les années à venir.

À compter du 1er janvier 2014, le District de Columbia et les États suivants imposent une taxe foncière distincte: Connecticut, Delaware, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New Jersey, New York, Oregon, Rhode Île, Tennessee, Vermont et Washington.Il est à noter que la taxe successorale du Tennessee devait être supprimée progressivement d'ici le 1er janvier 2016.

Pour plus d'informations sur les taxes successorales de l'État, reportez-vous au tableau Etat des impôts et des exemptions successorales.

Les droits de succession Etat

A partir du 1er Janvier 2014, il y a six États qui perçoivent un impôt sur les successions séparé, qui est une taxe imposée par l'État à certains bénéficiaires qui reçoivent des biens d'une personne décédée: Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska , New Jersey et Pennsylvanie.

Dans tous ces états, les actifs qui passent au conjoint survivant de la personne décédée et la charité sont exemptés de l'impôt sur les successions, alors que dans plusieurs de ces États - Iowa, Kentucky, Maryland et New Jersey - actifs passant aux descendants de la personne décédée sont également exempté. Notez qu'à l'heure actuelle, le Maryland et le New Jersey sont les deux seuls États qui évaluent à la fois les droits de succession et les droits de succession.

Pour plus d'informations sur les droits de succession, reportez-vous à la charte des droits de succession de l'État.

Les lois des États changent fréquemment, il est donc préférable de consulter un avocat qualifié en planification successorale dans votre état pour déterminer si vos biens seront soumis à une taxe sur les successions ou à un impôt sur les successions après votre mort. En outre, si vous possédez des effets personnels ou immobiliers à l'extérieur de votre état et que l'autre état a une taxe foncière ou une taxe sur les successions, il peut y avoir une taxe successorale ou une taxe sur les successions après votre décès.

Génération Skipping Taxes transfert

Pour les personnes décédées qui meurent après 2014, le saut de transfert de la taxe génération (TPS) applique aux transferts de plus de 5 $, 340, 000 que « sauter » une ou plusieurs générations. "Ignorer" fait référence soit à un transfert effectué à un parent qui est deux générations ou plus en dessous de votre génération (par exemple, un grand-parent à un petit-enfant), soit à un non-parent plus jeune que vous de 37 ans et demi . La loi actuelle prévoit que l'exemption de la TPS sera indexée pour tenir compte de l'inflation dans les années à venir.

La majorité des États qui imposent encore leur propre taxe sur les successions prévoient également une taxe de saut de génération distincte. Cependant, comme avec les taxes foncières d'état et les droits de succession, il est préférable de consulter un avocat de planification successorale qualifié dans votre pays d'origine pour déterminer si votre état a sa propre taxe de saut de génération.

Impôt sur le revenu

Pour les décès survenus en 2010, les héritiers du défunt avaient le choix de soumettre la succession à l'impôt fédéral sur les successions ou d'appliquer le régime de base de report modifié. Ce qui signifie que les bénéficiaires d'une succession ou d'une fiducie recevant un actif dont le plein échelonnement est égal à la juste valeur marchande du décès à la date du décès, les bénéficiaires recevaient le moindre de la juste valeur marchande du bien ou du défunt. base originale qui pourrait être ajustée selon des règles d'ajustement de base spécifiques. Selon la base de report modifiée d'un actif, les bénéficiaires pourraient devoir des impôts sur les gains en capital lorsque l'actif hérité est vendu plus tard.

Pour les décès survenant au cours d'une année, lors du règlement d'une succession ou d'une fiducie après le décès d'une personne, les biens de la succession ou de la fiducie gagneront sans aucun doute des intérêts jusqu'à ce qu'ils puissent être distribués certains types d'actifs sont vendus (tels que des actions et des obligations), la vente peut entraîner un gain en capital, même après avoir pris en considération l'augmentation de la base. En dehors de cela, certains types de comptes ont intégré les conséquences d'impôt sur le revenu appelé «revenu à l'égard d'une personne décédée" (ou IRD) lorsque le propriétaire décède, tels que IRA non-Roth, 401 (k) s, et les rentes . Ainsi, bien que de nombreux successions et fiducies ne soient pas du tout affectés par des dons, des successions, des héritages ou des transferts de générations, la majorité sera affectée d'une manière ou d'une autre par les impôts sur le revenu. Le revenu gagné par une succession ou une fiducie est déclaré sur le formulaire IRS 1041,

U. S. Déclaration de revenus des successions et des fiducies , aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, et la succession ou la fiducie peut également avoir besoin de produire une déclaration de revenus de l'État pour les successions et les fiducies.