Lois sur la cession de biens, de cadeaux et de générations

Après de longues discussions et des manigances à la dernière minute, la loi américaine sur le soutien des contribuables ("ATRA") a été promulguée par le président Obama le 2 janvier 2013. Cette nouvelle loi apporte les changements la Loi sur l'allègement fiscal, la réautorisation de l'assurance chômage et la création d'emplois («TRUIRJCA» ou «TRA 2010») a été promulguée en décembre 2010 en ce qui concerne les taxes successorales fédérales, les droits de donation et les taxes de transfert .

Vous trouverez ci-dessous un résumé de ce que l'ATRA fournit à l'égard de ces types de taxes fédérales pour l'année d'imposition 2013.

Pour un aperçu complet des changements apportés par ATRA aux impôts sur le revenu, taxes foncières, taxes sur les donations et droits de mutation, reportez-vous à Lois sur l'impôt sur les successions et l'impôt sur le revenu pour 2013.

Changements apportés en 2013 aux lois sur l'impôt successoral, la taxe sur les donations et la cession de droits d'émission

1. Des exonérations d'impôt foncier et d'impôt sur les successions plus avantageuses et des taux d'imposition moins favorables entré en vigueur. En vertu des dispositions de l'ATRA, l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions a été indexée en fonction de l'inflation et a donc augmenté de 5 $. 12 millions en 2012 à 5 $. 25 millions en 2013, mais le taux de la taxe successorale sur les biens est passé de 35% en 2012 à 40% en 2013. En outre, l'exonération de l'impôt sur les donations à vie a également été indexée à l'inflation. 12 millions en 2012 à 5 $. 25 millions en 2013, et le taux maximal de la taxe sur les donations est passé de 35% en 2012 à 40% en 2013. Enfin, l'exonération de la taxe de transfert de la production a également été indexée à l'inflation. 12 millions en 2012 à 5 $. 25 millions en 2013, et le taux maximal de transfert de la taxe de transfert de génération est passé de 35% en 2012 à 40% en 2013. Ces exonérations unifiées continueront à être indexées pour l'inflation en 2014 et les années suivantes.

1. La «transférabilité» de l'exonération de la taxe fédérale sur les successions entre couples mariés est devenue permanente. En 2009 et les années précédentes, les couples mariés pouvaient transférer jusqu'à deux fois l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions en incluant les «fiducies AB» dans leur plan successoral. L'EMR 2010 a éliminé la nécessité pour AB Trust de planifier les impôts successoraux fédéraux en 2011 et 2012 en permettant aux couples mariés d'ajouter toute partie inutilisée de l'exonération fiscale du premier conjoint à l'exonération de l'impôt sur les successions du conjoint survivant comme "la portabilité de l'exonération de l'impôt sur les successions". ATRA rend la transférabilité de l'exonération de la taxe sur les biens entre les couples mariés permanente pour 2013 et au-delà, ce qui signifie qu'en 2013, un couple marié peut transférer 10 $. 5 millions à leurs héritiers libres de droits de succession fédéraux avec absolument aucune planification du tout.Notez, cependant, que même si la succession du conjoint décédé ne sera pas imposable (en d'autres termes, est évaluée moins de 5, 25 millions de dollars), le conjoint survivant sera néanmoins tenu de déposer le formulaire IRS 706, États-Unis Déclaration d'impôt sur les successions (et le transfert de génération à cueillette) , afin de profiter de l'exonération de l'impôt successoral inutilisé du conjoint décédé, sinon l'exonération du conjoint décédé sera perdue.
2. La taxe de ramassage n'a pas été ressuscitée. En 2005, la «taxe de ramassage» a été supprimée en vertu de la loi fédérale. La taxe de ramassage était une taxe de succession qui était égale à une partie de la facture de l'impôt fédéral sur les successions et a été perçue par les autorités fiscales de l'État. Si les lois sur l'impôt successoral étaient autorisées à revenir aux lois en vigueur en 2001, la taxe de ramassage aurait soudainement réapparu en 2013, ce qui aurait signifié que des États comme la Californie, la Floride et le Texas auraient encore une fois perçu un impôt sur les successions d'État sous la forme d'une taxe de ramassage. Malheureusement pour les États sans taxe foncière autonome, ATRA n'a pas ressuscité la taxe de ramassage, donc il continue à rester dormant et ne réapparaîtra pas de sitôt. Reportez-vous au tableau des impôts et des exemptions des successions de l'État pour obtenir la liste des États qui ont actuellement une taxe foncière autonome.
3. Une planification spéciale sera nécessaire pour les taxes foncières de l'État dans certains États. À ce jour, aucun des États qui ont adopté une taxe sur les successions d'État autonome n'a fait en sorte que l'exemption de l'impôt sur les successions de l'État soit transférable entre les couples mariés. Cela signifie que dans les États où il existe une différence entre l'exonération de l'impôt foncier et l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions (comme au Maine, où l'exemption de l'impôt successoral de 2013 est seulement de 2 millions de dollars). exonérations fédérales), les couples mariés devront inclure une planification spéciale dans leurs documents de planification successorale afin de profiter des exonérations fiscales des successions des deux conjoints.
4. Une planification spéciale sera nécessaire pour les fiducies de saut à la source. Bien que, comme il a été mentionné plus haut, l'exonération de l'impôt sur les successions ait été rendue transférable entre les couples mariés, l'exemption de la taxe de transfert de génération n'a pas été faite. Cela signifie que, pour que les couples mariés profitent des exonérations de la taxe de transfert des époux des deux époux, une planification spéciale sera requise dans les documents de planification successorale des couples mariés.