Aperçu des règles de l'impôt successoral et des donations de 2010

Grâce à l'adoption des dispositions fiscales de l'Impôt sur le revenu, Réautorisation de l'assurance chômage et Loi de 2010 sur la création d'emplois («TRUIRJCA» ou simplement «TRA 2010»), les héritiers de les personnes décédées en 2010 auront le choix entre l'utilisation des règles de report modifiées ou l'application de la taxe successorale rétroactive. Voici un résumé des changements apportés aux lois fédérales sur l'impôt sur les successions et les dons en vertu de l'EMR 2010:

En vertu des dispositions de la Loi de 2001 sur la conciliation de l'allégement fiscal et de la croissance économique (ou "EGTRRA"), l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions a été graduellement augmentée, et la Le taux de la taxe successorale a été progressivement réduit jusqu'en 2010, date à laquelle la taxe fédérale sur les successions devait disparaître complètement pour cette année seulement. Au lieu de l'impôt fédéral sur les successions, EGTRRA a introduit les «règles de base de report modifiées», qui affectent les conséquences fiscales de l'héritage des biens. Selon les règles modifiées de report, l'assiette de l'impôt sur le revenu des biens hérités pourrait être augmentée de 1 $. 3 millions, par opposition à une augmentation illimitée de la base en vertu des lois fiscales antérieures sur les successions. De plus, si la propriété était héritée par un conjoint survivant (soit directement, soit par l'entremise d'une fiducie de biens à intérêt terminable admissible (ou QTIP)), la propriété pourrait recevoir une majoration supplémentaire de 3 millions de dollars.

Aux termes de l'EMR 2010, la taxe sur les successions est la règle par défaut pour les personnes décédées en 2010. Ainsi, pour que les héritiers de 2010 optent pour les règles de report modifiées et hors des règles de l'impôt successoral, les héritiers devront déposer un nouveau formulaire IRS appelé Formulaire 8939,

Allocation d'augmentation de la base des biens reçus de une Décédée

. Il s'agit d'une déclaration de renseignements seulement, par opposition à une déclaration de revenus, et sera exigible le ou avant le 17 janvier 2012. Les délais de production du formulaire 8939 ne seront pas accordés, et les formulaires modifiés ne pourront être déposés qu'en nombre limité. conditions. Des informations sur les extensions et les modifications peuvent être trouvées dans les instructions et dans l'avis 2011-66.

Quels successions 2010 devraient choisir d'appliquer les règles de report de report plutôt que les règles de la taxe successorale? En règle générale, les héritiers d'une succession de plus de 5 000 000 $ auront besoin d'établir les chiffres pour déterminer si l'application des règles de report modifiées par rapport aux règles de l'impôt sur les successions est justifiée, car il y aura un point de rupture. plus de sens pour appliquer l'un plutôt que l'autre.

Règles de l'impôt successoral de 2010

En vertu des dispositions de l'EMR 2010, l'impôt fédéral sur les successions, censé disparaître complètement pour l'année fiscale 2010 selon les termes d'EGTRRA, a été miraculeusement ressuscité et appliqué rétroactivement retour au 1er janvier 2010 pour toutes les successions 2010.Le stimulant de cette nouvelle loi sur l'impôt successoral est qu'il offre la plus grande exonération d'impôt sur les successions - 5 000 000 $ - et le plus petit taux d'imposition successoral jamais atteint - 35%. En dehors de cela, les héritiers des personnes décédées en 2010 qui choisissent d'utiliser les règles de l'impôt sur les successions au lieu des règles de report modifiées recevront une augmentation complète en fonction de leurs biens hérités.

Comme mentionné ci-dessus, les règles de l'impôt sur les successions sont les règles par défaut pour les successions de 2010. Cela signifie que si la masse brute n'excédait pas 5 000 000 $, les héritiers n'avaient rien à faire et bénéficiaient d'une augmentation totale de leur patrimoine hérité. Mais si la succession dépassait 5 000 $ en valeur, le décès est survenu entre le 1er décembre et le 17 décembre 2010 et les héritiers voulaient appliquer les règles de la taxe successorale au lieu des règles modifiées de report, alors les héritiers auraient dû produire une déclaration de revenus succession fédérale, formulaire IRS 706,

déclaration de revenus succession États-Unis (et Génération-Sauter)

, le ou avant le 19 septembre 2011. Mais l'IRS a créé la confusion en ne publiant pas la version finale de 2010 Formulaire 706 jusqu'au début de septembre. Pour les héritiers des successions de 2010 dépassant 5 000 $ et leur bienfaiteur décédé entre le 18 décembre et le 31 décembre 2010, s'ils voulaient appliquer la taxe successorale au lieu des règles modifiées de report, ils auraient alors Il était nécessaire de produire le formulaire IRS 706 au plus tard neuf mois après la date du décès de son bienfaiteur décédé, sauf que, comme mentionné ci-dessus, le formulaire n'a été communiqué qu'au début de septembre. Pour cette raison, les héritiers des successions de 2010 qui ont besoin de produire le formulaire 706 mais n'ont pas pu le préparer et le déposer à temps auraient dû déposer le formulaire IRS 4768,

Demande de prolongation pour produire une déclaration et / ou payer Taxes sur les successions aux États-Unis (et transfert par génération)

, afin de recevoir une prolongation automatique de six mois pour produire le formulaire 706 et payer les taxes qui pourraient être exigibles. Règles sur l'impôt sur les dons de 2010 Bien que l'EMR 2010 ait apporté d'importantes modifications aux règles régissant les droits de succession fédéraux, elle n'a pas eu d'incidence sur l'exonération de l'impôt sur les donations à vie de 1 000 000 $. , le taux de l'impôt sur les dons devait passer de 45% en 2009 à 35% en 2010, et l'EMR 2010 n'a pas eu d'incidence sur cette réduction du taux de l'impôt sur les dons.

Pour ceux qui ont fait des dons taxables en 2010, ils devront produire le formulaire IRS 709,

Déclaration de revenus des États-Unis (et transfert de génération)

, au plus tard le 16 avril 2012 (depuis avril 15 tombe un dimanche).