Apprendre Que faire avec les UAS sur le formulaire W-2

Au cours de la dernière période fiscale, j'étais vraiment frustré. J'étais là, assis devant l'ordinateur, avec une pile de documents fiscaux pour entrer dans mon logiciel d'impôt professionnel. Je mettais dans un W-2 d'un client. Tout se passe bien jusqu'à ce que j'arrive à la case 14. C'est là que le service de paie de l'employeur met toutes sortes d'informations «autres». Ce W-2 particulier a une figure numérique à côté des lettres RSU.

Je savais que RSU signifiait des unités d'actions restreintes. Mais pour la vie de moi, je ne me souviens pas comment obtenir cette information RSU du W-2 sur la déclaration d'impôt. Dois-je entrer quelque chose dans la section W-2 de mon programme fiscal? Dois-je saisir cette information ailleurs sur la déclaration de revenus?

Mon logiciel ne m'a pas aidé. Curieux, je me suis tourné vers mon moteur de recherche par défaut. J'ai tapé "RSU sur W-2" - et les résultats de recherche qui sont revenus n'ont rien révélé d'utile que je devais savoir. J'ai essayé de chercher, encore et encore. A chaque fois, j'ai trouvé beaucoup de bla-bla-bla, mais pas de véritable information. Par information réelle, je veux dire l'information qui m'aiderait, en ce moment, à finir de travailler sur la déclaration de revenus de mon client.

J'ai donc moi-même étudié cette question. Et je partage mes notes de recherche avec vous, cher lecteur. Mon espoir est que vous trouverez cela utile, réduira votre frustration, vous aidera à préparer vos déclarations de revenus avec plus de confiance et de précision.

Maintenant, allons-nous-mêmes.

Le montant indiqué à la case 14 pour les UAI est déjà inclus dans la catégorie 1 des salaires. [1]

Par exemple, si nous avons 234 $, 567 déclarés dans la boîte 1 comme salaires et nous avons 12 345 $ dans la case 14 étiquetés comme RSU, alors que $ 345 est déjà inclus dans le montant $ 234, 567.

Les actions assujetties à des restrictions et les unités d'actions assujetties à des restrictions sont incluses dans le salaire imposable d'un employé lorsque l'une des deux choses suivantes se produit:

1. L'action subalterne est acquise sans restriction. Dans ce cas, la juste valeur marchande de l'action au moment de l'acquisition (moins les frais d'achat de l'action assujettie à des restrictions) est le montant du revenu inclus dans le salaire de l'employé. [2]
2. Au moment où le stock restreint est transféré à l'employé et que l'employé fait un choix 83 (b). Dans ce cas, la juste valeur marchande de l'action au moment du transfert des actions assujetties à des restrictions (moins tout coût d'achat des actions assujetties à des restrictions) est incluse dans le salaire de l'employé. [3]

Ensuite, la base d'enregistrement dans le stock restreint pour référence future

La base des stocks restreints est le montant payé pour l'action plus le montant inclus comme revenu imposable.

Dans l'exemple ci-dessus, le contribuable a au moins 12 345 $ de base dans le stock restreint, puisque c'est le montant indiqué sur le formulaire W-2. (Je dis au moins parce que le contribuable aurait payé de l'argent comptant pour les actions.Nous devrons demander au client pour le savoir.)

Cette information de base vous sera utile lorsque ces actions seront vendues. Lorsque les actions sont vendues, nous calculons le gain ou la perte sur l'investissement en soustrayant la base du produit de la vente.

Pointeur de pratique: Surveillez la retenue

Les actions restreintes et les unités d'actions restreintes sont assujetties à l'impôt fédéral et provincial, aux impôts sur la sécurité sociale et l'assurance-maladie (FICA) et à toute autre taxe sur la paie.

Cela peut représenter un défi pour nos clients. Pourquoi? Parce que le stock restreint est un transfert de valeur sans numéraire.

L'employeur transfère des actions de son stock à l'employé. Une restriction est placée sur le stock, de sorte que l'employé ne peut pas vendre ou transférer ce stock jusqu'à un certain moment dans le futur lorsque le stock sera acquis. La valeur de cette action restreinte est incluse dans le revenu de l'employé (soit au moment où les actions sont acquises, soit, si un choix 83 (b) est fait, au moment du transfert). Jusqu'à présent, aucun argent n'a changé de mains. Mais la valeur des actions restreintes est sujette à retenue. Et la retenue doit être en espèces. La retenue va donc provenir d'autres sources - très probablement du salaire normal de l'employé. [4]

Il y a un autre snafu à retenir. L'employeur pourrait inscrire le revenu des actions assujetties à la restriction avec le salaire normal pour la période de paie.

Cela entraînera la déduction d'un pourcentage plus élevé de la paie de l'employé pour la retenue d'impôt. Et cela pourrait entraîner la retenue de l'employé. Autrement, l'employeur pourrait placer le revenu d'actions assujetti à titre de prime ou de période de paie supplémentaire. Dans ce cas, il est possible que l'employé soit sous-retenu. Les employeurs retiennent à un taux fixe de 25% le premier million de dollars de salaire supplémentaire versé au cours de l'année civile. Après ce seuil est atteint (c'est-à-dire, une fois que les salaires supplémentaires pour l'année dépasse 1 million de dollars), les employeurs retiennent à un taux forfaitaire de 39. 6%. [5]

Prenons notre exemple d'en haut. Notre client a 234 567 $ du salaire total pour l'année, ce qui place notre client dans la tranche d'imposition de 33% ou de 35% pour l'année, selon son statut de dépôt. Par définition, cet employé sera sous-retenu si l'employeur ne retient que 25% de l'impôt fédéral. L'employé devra combler la différence en calculant les taxes estimées s'il veut éviter de devoir payer en avril. Et si vous n'allez pas faire d'estimations, le client pourrait vouloir ajuster sa retenue pour faire sortir plus d'impôts ou faire un paiement de prolongation le printemps suivant.

D'ailleurs, les UAI ne sont pas coordonnées avec le formulaire 3921 ou le formulaire 3922.

Le formulaire 3921 présente les renseignements de base sur les options d'achat d'actions incitatives.

Le formulaire 3922 fournit des renseignements de base sur les parts du régime d'achat d'actions des employés.

Les stocks restreints ne sont liés à aucun de ces formulaires.

RSU Aller à l'Annexe D Quand Vendu.

Le montant indiqué sur le formulaire W-2 est inclus dans le coût de base des actions. Cela sera indiqué aux annexes D et 8949 l'année où le contribuable vend les actions sous-jacentes.

En résumé

• Si vous voyez des UAI ou des actions restreintes sur un formulaire W-2 à côté d'un montant en dollars, ce montant est déjà inclus dans le salaire de l'employé indiqué aux cases 1, 3 et 5.
• Assurez-vous que ce même montant est inclus dans les enregistrements de vos coûts pour ce stock dans vos dossiers personnels.
• Il n'y a rien d'autre à faire pour préparer le formulaire 1040. Les salaires de la case 1 sont ajoutés aux revenus salariaux déclarés à la ligne 7 du formulaire 1040, comme d'habitude.
• Soyez au courant des problèmes de retenue pour l'année à venir. Il est trop tard pour régler les problèmes de retenue pour l'année dernière. Mais pour la prochaine année fiscale, aidez le contribuable à être vigilant. Chaque fois qu'ils reçoivent des subventions d'actions restreintes, ils devraient penser à faire un choix 83 (b). Et lorsque les actions restreintes sont acquises, elles devraient revoir leur retenue à la source pour déterminer combien d'impôt additionnel elles devront payer au moyen d'estimations ou de paiements de prolongation.

Sources:

[1] Guide de comptabilisation de la rémunération à base d'actions: une approche multidisciplinaire. (PricewaterhouseCoopers srl / sencrl, 31 mars 2013. PDF, page 4-57., // www.pwc.com/us/fr/cododirect/ assets / pdf / accounting-guides / pwc_stock_based_2013.pdf

[2] Internal Code 83 (a) du Code des impôts et article 1 du Règlement du Trésor. 83-1.

[3] Article 83 (b) du Code des impôts et article 1 du Règlement du Trésor. 83-2

[4] Kaye Thomas. " «Fairmark, pas de date, // www.fairmark.com/exccomp/bourses.htm» et «Retenue à la source», Fairmark, sans date, // www.fairmark.com / execcomp / holdhold htm

[5] Guide de l'impôt sur les employeurs (Publication 15, Circulaire E) Internal Revenue Service, pour l'année fiscale 2015. La section sur les salaires supplémentaires // www .ir.gov / publications / p15 / ar02. html # en_US_2015_publink1000202352

Lectures supplémentaires:

• Code des impôts, article 83, Transfert de propriété en rapport avec la prestation de services
• Règlement du Trésor section 1. 83-1, Biens transférés en relation avec le rendement de Services
• Règlement du Trésor section 1. 83-2, Choix d'inclure dans le revenu brut l'année du transfert
• Règlement du Trésor section 1. 83-3, Signification et utilisation de certaines conditions
• Règlement du Trésor section 1. 83 -4, Règles spéciales
• G. Edgar Adkins, Jr., et Jeffrey A. Martin. "Stock restreint: l'impact fiscal sur les employeurs et les employés." Grant Thornton, pas de date. PDF

• Ed Mitte, John Old et Sarah Rumsey. "Indemnisation". Internal Revenue Service, été 2013. PDF. // www. irs gov / pub / irs-tege / 2013cpe_compensation. pdf

• Votre impôt fédéral sur le revenu (Publication 17). Internal Revenue Service, pour l'année d'imposition 2014. La section sur les biens restreints. // www. irs gov / publications / p17 / ch05. html # en_US_2014_publink1000171281