Comment déclarer les comptes bancaires étrangers au Trésor américain

Vous devrez peut-être remplir le Rapport des comptes bancaires et financiers étrangers (Formulaire FinCEN 114) chaque année si vous possédez ou avez un intérêt dans des comptes bancaires étrangers ou d'autres types de comptes financiers basée hors des États-Unis. Ce rapport est distinct de votre déclaration de revenus, bien que les deux rapports puissent être interreliés.

Nouveau pour l'année civile 2013 Reporting

• Le rapport des comptes bancaires et financiers étrangers a été renuméroté du formulaire 90-22 du département du Trésor. 1 (le formulaire précédent) et est maintenant appelé formulaire FinCEN 114.

• Un exemplaire du Formulaire FinCEN 114 peut être téléchargé à partir de la page FBAR E-Filing du Financial Crimes Enforcement Network et en cliquant sur le lien pour FinCEN Report 114. Il s'agit d'un téléchargement PDF.
• Le rapport est déposé directement auprès du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), qui fait partie du département du Trésor américain.
• FinCEN exige que les rapports de comptes bancaires étrangers soient déposés par voie électronique sur le site Web du FinCEN. Pour obtenir de l'aide sur le dépôt électronique, reportez-vous aux instructions du FinCEN à la section Comment archiver le FBAR par voie électronique (pdf).

Comptes bancaires étrangers déclarants

Vous devez déclarer les comptes que vous détenez dans des banques étrangères et d'autres institutions financières si le solde total de tous vos comptes est de 10 000 $ ou plus à n'importe quel moment de l'année civile . Cela vaut à la fois pour les comptes dont vous êtes le propriétaire et les comptes dont vous n'êtes pas le propriétaire mais qui sont autorisés à effectuer des transactions pour le compte du propriétaire du compte.

Déclarez chaque compte financier étranger que vous possédez ou avez l'autorité de signature en utilisant le Formulaire FinCEN 114. Ce formulaire est assez explicite. Vous fournirez des informations sur tous vos comptes financiers détenus dans des pays étrangers, tels que le nom de la banque ou de l'institution financière où le compte est détenu, votre numéro de compte et le solde du compte.

Sachez que le rapport de compte bancaire étranger est déposé pour chaque titulaire de compte. Les couples mariés doivent soit déposer des rapports séparés soit un seul rapport conjoint. Pour les comptes ayant plusieurs titulaires de compte ou des personnes ayant une autorité de signature, plusieurs personnes ou entreprises peuvent déclarer le même compte sur des comptes bancaires étrangers distincts.

Quels types de comptes financiers étrangers doivent être déclarés?

Les types de comptes financiers suivants doivent être déclarés sur le compte de compte bancaire étranger si vous remplissez le critère de déclaration:

• Comptes bancaires (chèques et économies)
• Comptes de placement
• Fonds communs de placement > Comptes de retraite et de pension
• Comptes de titres et autres comptes de courtage
• Comptes de cartes de débit et de cartes de crédit prépayées
• Assurance vie et rentes ayant une valeur monétaire
• Quels types de comptes bancaires et financiers doivent être déclarés au Trésorerie est discutée en détail dans 31 CFR partie 1010 et dans l'explication du Département du Trésor de leurs révisions de ces règlements qui ont été publiés le 24 Février 2011, dans le Federal Register ( // edocket.accès. gpo. gov / 2011 / pdf / 2011-4048. pdf). Je vous renvoie à ce document pour une analyse très détaillée concernant les types de comptes financiers à déclarer.

Quand déposer

FinCEN Le formulaire 114 est dû

le 30 juin de chaque année pour déclarer les comptes bancaires étrangers appartenant à l'année civile précédente. Le rapport de compte bancaire étranger doit être reçu au plus tard le 30 juin. Le FinCEN exige que le formulaire 114 soit déposé par voie électronique. Et si vous manquez la date limite de dépôt? L'IRS mène actuellement une initiative de divulgation volontaire à l'étranger pour les personnes qui ont besoin de déposer des rapports de comptes bancaires étrangers en retard et doivent déclarer des revenus étrangers non déclarés auparavant.

Les personnes qui envisagent ce programme de divulgation volontaire devraient consulter un conseiller fiscal avant de participer à ce programme IRS.

Où déposer

Le formulaire 114 est déposé par voie électronique auprès du Financial Crimes Enforcement Network, situé à bsaefiling. fincen. trésor. gov / main. html

Si vous avez besoin d'une solution de rechange au dépôt électronique, appelez la ligne d'assistance réglementaire FinCEN au 800-949-2732 (sans frais aux États-Unis).

De l'extérieur des États-Unis, appelez le 703-905-3975 (sans frais).

Formulaires et instructions

Un Formulaire 114 vierge peut être téléchargé sur le site Web de FinCEN à l'adresse bsaefiling. fincen. trésor. gov / NoRegFBARFiler. html Recherchez le lien intitulé "Rapport FinCEN 114"

• Instructions pour remplir le FBAR (pdf)
• Comment déposer le FBAR par voie électronique (pdf)
• Formulaire 114a, Dossier d'autorisation pour déposer électroniquement les FBAR (pdf, inclut instructions). Ce document est utilisé pour autoriser un préparateur professionnel à déposer le FBAR par voie électronique en votre nom.
• FBAR Foire aux questions (pdf)
• Où obtenir de l'aide technique sur les FBAR

Les Américains peuvent obtenir de l'aide pour leurs comptes bancaires étrangers en appelant l'IRS au 866-270-0733 (sans frais à l'intérieur du États-Unis) ou 313-234-6146 (sans frais, pour les appelants en dehors des États-Unis). Cette ligne téléphonique est disponible du lundi au vendredi, 8 a. m. à 4: 30 p. m. Heure de l'Est. Vous pouvez également envoyer des questions relatives à FBAR par courrier électronique à FBARquestions @ irs. gov.

Pour obtenir de l'aide sur les questions de dépôt électronique, contactez BSAEFilingHelp @ fincen. gov ou en appelant le BSA E-Filing Help Desk au 866-346-9478 (sans frais à l'intérieur des États-Unis). Le bureau d'assistance E-Filing est ouvert du lundi au vendredi à partir de 8h. m. à 6 p. m. Heure de l'Est.

FBAR de coordination avec la déclaration fiscale

Bien que le rapport de compte bancaire étranger ne soit pas une déclaration fiscale et ne soit pas soumis à l'IRS, les informations relatives aux comptes bancaires étrangers doivent être coordonnées avec les informations sur la déclaration fiscale.

Le revenu généré à l'intérieur de ces comptes financiers à l'étranger est déclaré dans la déclaration de revenus de l'année où le revenu est gagné. Vous allez déclarer le revenu étranger en fonction du type de revenu généré. Par exemple, les intérêts et les dividendes seraient déclarés dans votre annexe B, les gains en capital à votre annexe D, et ainsi de suite. Si vous gagnez des dividendes ou des intérêts dans ces comptes, assurez-vous de cocher la case à la partie III, ligne 7a, de l'annexe B et indiquez le pays ou les pays où vous avez des comptes.

Dans certains cas, une personne peut devoir produire le formulaire 8938, État des avoirs financiers étrangers, avec sa déclaration de revenus. Ce formulaire fiscal est distinct du rapport de compte bancaire étranger, bien qu'il contienne des informations similaires. Il existe des seuils distincts pour être tenus de divulguer les comptes étrangers. Pour le formulaire 8938, le seuil commence au solde total des comptes étrangers de 50 000 $ US le dernier jour de l'année ou de 75 000 $ US à tout moment de l'année. Il y a des seuils de déclaration plus élevés pour les couples mariés qui déposent conjointement et pour les Américains vivant à l'étranger. Le tableau suivant de l'IRS peut être utile: Comparaison du formulaire 8938 et exigences FBAR. De plus, tout impôt étranger payé sur un revenu étranger peut être admissible au crédit pour impôt étranger sur le formulaire 1116.

Qui doit produire TD F 90-22. 1

Tout citoyen ou résident des États-Unis, étranger, société de personnes, société, succession ou fiducie doit déposer le formulaire TD F 90-22. 1 s'ils ont «un intérêt financier ou un pouvoir de signature, ou une autre autorité sur des comptes financiers, y compris des comptes bancaires, d'autres types de comptes financiers dans un pays étranger, si la valeur totale de ces comptes financiers dépasse 10 000 $; temps durant l'année civile. " (Extrait des instructions pour TD F 90-22.) 1)

Exceptions au dépôt

Vous n'avez pas besoin de déclarer les comptes détenus dans les installations bancaires militaires américaines, même si ces banques sont situées à l'étranger. Les banques militaires sont considérées comme des banques américaines domestiques. Vous n'avez pas besoin de déclarer les comptes détenus dans les banques situées à Guam, à Porto Rico et dans les îles Vierges américaines. Vous n'avez pas non plus besoin de déclarer les comptes américains détenus par une succursale ou une division d'une banque étrangère.

Loi régissant le rapport des comptes bancaires étrangers

La loi exigeant que les citoyens américains et les résidents étrangers déclarent leurs comptes bancaires étrangers se trouve au 31 CFR Chapitre X (anciennement 31 CFR 103).

L'article 103. 24 se lit comme suit:

Sec. 103. 24 Rapports des comptes financiers étrangers.

a) Toute personne relevant de la juridiction des États-Unis (à l'exception d'une filiale étrangère d'une personne des États-Unis) ayant un intérêt financier dans une banque, un titre ou un autre compte financier dans une Le pays doit déclarer cette relation au Commissaire de l'administration fiscale pour chaque année au cours de laquelle cette relation existe, et fournir les informations spécifiées dans un formulaire de rapport prescrit par le Secrétaire pour être déposé par ces personnes. Les personnes ayant un intérêt financier dans 25 comptes financiers étrangers ou plus n'ont qu'à le noter sur le formulaire. Ces personnes seront tenues de fournir des informations détaillées concernant chaque compte lorsque le Secrétaire ou son délégué le leur demandera. (31 CFR 103. 24)

Prescription pour déclaration de compte bancaire étranger

Il existe une prescription de six ans pour l'évaluation des sanctions civiles et cinq ans pour l'évaluation des sanctions pénales. (Source: New York State Bar Association, citant 31 U.SC section 5321 (b) (1) et 18 USC section 3282.)

L'IRS conseille que les contribuables doivent conserver leur compte bancaire étranger pour cinq ans. "Les dossiers doivent être conservés pour une période de 5 ans à compter du 30 juin de l'année qui suit l'année civile déclarée et doit être disponible pour inspection conformément à la loi.Le maintien d'une copie du FBAR déposé peut aider à satisfaire aux exigences en matière de tenue de dossiers. " De plus, je recommande que les contribuables conservent des copies de leurs relevés bancaires ainsi que de leur compte bancaire étranger pendant au moins six ans (ce qui correspond à la plus longue période de prescription).

Sanctions pour défaut de déposer

Le ministère du Trésor peut imposer des pénalités très sévères pour avoir omis de déposer le formulaire TD F 90-22. 1.

"Les sanctions civiles et pénales, y compris dans certaines circonstances une amende maximale de 500 000 $ et une peine d'emprisonnement maximale de cinq ans, sont prévues pour défaut de produire un rapport, fournir des renseignements et pour déposer une fausse ou un rapport frauduleux. " (De l'avis de la Loi sur la protection des renseignements personnels sur formulaire 90-22. 1)

Selon l'avocat fiscaliste Howard Rosen, les pénalités suivantes peuvent être imposées:

Défaut de déposer une pénalité

• - jusqu'à 250 000 $ et / ou jusqu'à 5 ans de prison pour toute personne "violant volontairement" les exigences de déposer. (Pénalité de 31 CFR 5322a) Peine de fraude
• - jusqu'à 500 000 $ et / ou jusqu'à 10 ans de prison pour toute personne "violant volontairement" les exigences de dépôt "dans le cadre d'une activité illégale impliquant plus de 100 000 $ sur une période de 12 mois. " (31 CFR 5322b pénalité) Pénalité pour information trompeuse
• - amende ou jusqu'à 5 ans de prison pour toute personne qui fournit des déclarations fausses, trompeuses, fictives ou frauduleuses sur TD F 90-22. 1; ou jusqu'à 8 ans de prison si la fausse information implique un terrorisme national ou étranger. (18 CFR 1001 pénalité) Questions supplémentaires

Les questions supplémentaires concernant ces questions doivent être adressées à la ligne d'assistance fiscale sans frais de l'IRS au (800) 829-1040, qui est la hotline générale pour l'IRS. L'agence a également mis en place une ligne téléphonique spéciale pour traiter les problèmes liés aux comptes bancaires étrangers au (866) 270-0733 (sans frais) ou au (313) 234-6146 (sans frais). Des questions peuvent également être envoyées par courriel à l'IRS à

FBARquestions @ irs. gov .