Accueil Déductions fiscales de bureau

Les personnes qui travaillent à la maison peuvent être admissibles à une déduction d'impôt pour une partie de leurs frais de logement. Un bureau à domicile est une partie de la maison qui est utilisée exclusivement sur une base régulière pour les entreprises. Cela pourrait être une pièce dédiée ou une partie d'une pièce ou une structure séparée. La déduction pour bureau à domicile est calculée en fonction du pourcentage de la zone de travail par rapport à la superficie totale de la maison. L'admissibilité à la déduction des frais de bureau à domicile varie selon que le contribuable est un travailleur autonome ou un employé.

Dans les deux cas, le bureau à domicile doit être utilisé régulièrement et exclusivement à des fins professionnelles. Les travailleurs indépendants peuvent déduire leurs dépenses de bureau à domicile de leurs revenus de travail indépendant, réduisant ainsi leur impôt sur le revenu et l'impôt sur le travail indépendant. Les employés qui travaillent à la maison peuvent prendre la déduction du bureau à domicile si le travail à la maison est à la convenance de leur employeur. Les employés déduisent leur bureau à domicile dans le cadre de la déduction pour dépenses d'entreprise, ce qui peut potentiellement réduire les impôts sur le revenu.

Critères d'admissibilité pour la déduction pour le Home Office

Pour être admissible à déduire des frais de bureau à domicile, une personne doit utiliser une partie de sa résidence exclusivement sur une base régulière de l'une des façons suivantes :

1. comme principal lieu d'affaires pour tout commerce ou entreprise,
2. comme lieu d'affaires utilisé par les patients, les clients ou les clients pour rencontrer ou traiter avec le contribuable dans le cours normal de ses activités commerce ou commerce, ou

1. dans le cas d'une structure distincte qui n'est pas rattachée à la résidence, l'espace est utilisé en rapport avec le commerce ou l'entreprise de la personne. (Internal Revenue Code section 280A (c).)

En outre, les employés ont un quatrième critère à respecter: l'utilisation exclusive du bureau à domicile doit être pour la commodité de l'employeur (Internal Revenue Code article 280A (c) ) et non "simplement approprié et utile" (Publication 587).

Bien que le travail à domicile puisse être approprié et utile pour l'employé, le travail à domicile doit être à la convenance de l'employeur afin d'être déductible d'impôt.

«Les télétravailleurs qui doivent travailler à domicile satisfont au test de commodité de l'employeur», observe le rédacteur en chef de Your Income Tax de JK Lasser (pages 410-411, édition 2013), «mais si un employé demande le télétravail -premises espace de bureau disponible, l'IRS est susceptible de soutenir, sauf faits inhabituels, que le bureau à domicile est pour la commodité de l'employé et non pour la commodité de l'employeur.L'IRS n'a pas fourni de lignes directrices spécifiques pour les télétravailleurs.

Usage exclusif Mean? L'utilisation exclusive signifie que le bureau à domicile est utilisé uniquement à des fins professionnelles et non à des fins personnelles. Dans la publication 587, l'IRS explique:

"Pour bénéficier du test d'utilisation exclusive, vous devez utiliser une zone spécifique de votre domicile uniquement pour votre commerce ou votre entreprise.La zone utilisée pour les affaires peut être une pièce ou un autre espace identifiable séparément. L'espace n'a pas besoin d'être marqué par une partition permanente.

"Vous ne répondez pas aux exigences du test d'utilisation exclusive si vous utilisez la zone en question à des fins professionnelles ou personnelles."

Il y a

deux exceptions au test d'utilisation exclusive. 1. Une partie de la maison est utilisée pour le stockage des stocks ou des échantillons de produits

Si une personne utilise une partie de sa résidence pour stocker des stocks ou des échantillons de produits, la zone de stockage peut être incluse dans le calcul de la déduction espace devant répondre au test d'utilisation exclusive. Afin de déduire la zone de stockage, la personne doit répondre à tous les cinq tests suivants:

"Vous vendez des produits en gros ou au détail comme votre commerce ou entreprise.

• " Vous gardez les stocks ou les échantillons de produits dans votre maison pour une utilisation dans votre commerce ou votre entreprise.
• "Votre domicile est le seul emplacement fixe de votre commerce ou entreprise.
• " Vous utilisez régulièrement l'espace de stockage.
• "L'espace que vous utilisez est un espace identifiable séparément, approprié au stockage." (Publication 587, IRS gov)
• Cette règle semble particulièrement utile pour les personnes qui vendent des marchandises aux enchères ou aux envois, dans les marchés aux puces ou dans les rues et autres détaillants ou grossistes qui n'ont pas de magasin ou d'entrepôt séparé. . L'IRS explique dans la Fiche d'information 2007-23:

"Les vendeurs et les vendeurs en consignation peuvent calculer leur déduction dans la limite des dépenses attribuables à l'espace dans la résidence qui est utilisé sur une base régulière (ne doit pas être exclusif ) pour stocker des stocks et / ou des échantillons de produits si la résidence est le seul emplacement fixe de la vente aux enchères ou de l'expédition en consignation. "

L'IRS fournit l'exemple

suivant de cette exception à l'usage exclusif test dans la Publication 587: "Votre domicile est le seul emplacement fixe de votre entreprise pour la vente d'outils de mécanique au détail.Vous utilisez régulièrement la moitié de votre sous-sol pour stocker des stocks et des échantillons de produits.Vous utilisez parfois la zone à des fins personnelles Les frais pour l'espace de stockage sont déductibles même si vous n'utilisez pas cette partie de votre sous-sol exclusivement pour les affaires. " 2. Une partie de la maison est utilisée comme garderie.

Si une personne gère un service de garde hors de son domicile, la zone utilisée pour la garderie pourrait également être utilisée après un travail pour usage personnel. Pour faire face à cette situation, les fournisseurs de services de garde sont autorisés à déduire les frais de bureau à domicile, même si la zone n'est pas utilisée exclusivement pour les affaires.

Dans la publication 587, l'IRS explique:

"Si vous utilisez régulièrement de l'espace dans votre maison pour la garderie, vous pouvez demander une déduction pour cette partie de votre maison, même si vous utilisez la même Pour bénéficier de cette exception à la règle d'utilisation exclusive, vous devez remplir les deux conditions suivantes:

«Vous devez exercer le métier ou fournir des services de garde d'enfants, de personnes âgées de 65 ans ou plus, ou les personnes physiquement ou mentalement incapables de prendre soin d'elles-mêmes.

«Vous devez avoir demandé, obtenu ou être exempté de l'obtention d'une licence, d'une certification, d'un enregistrement ou d'une approbation en tant que centre de la petite enfance ou foyer familial ou de groupe selon la loi de l'État. si votre demande a été rejetée ou si votre licence ou autre autorisation a été révoquée. " (Voir aussi l'article 280A (c) (4) du Code des impôts.)

• Les fournisseurs de services de garde calculent leur pourcentage d'utilisation pour la déduction pour siège social sur le formulaire 8829, lignes 4 à 7.

Utilisation régulière

Mean? Une utilisation régulière signifie que la zone du bureau à domicile est utilisée de manière cohérente à des fins commerciales plutôt que sporadiquement ou occasionnellement. «Pour être admissible au test d'utilisation régulière, vous devez utiliser régulièrement une zone spécifique de votre domicile pour affaires.L'utilisation occasionnelle ou occasionnelle n'est pas un usage régulier.Vous devez tenir compte de tous les faits et circonstances pour déterminer si votre utilisation est sur une base régulière. " (Publication 587, IRS gov)

Déduction pour les indépendants pour les indépendants

Pour les indépendants, la déduction pour bureaux à domicile réduit le revenu net d'entreprise soumis à l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le travail indépendant. Ainsi, la déduction de bureau à domicile contribue à réduire à la fois l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le travail indépendant.

Déduction pour les employés à domicile

Pour les employés, la déduction pour travail à domicile est prise en compte dans la déduction détaillée divers pour les dépenses d'entreprise des employés. Total des déductions diverses (qui comprend les frais de bureau à domicile) sont réduits de 2% du revenu brut ajusté d'une personne. Le reste, après avoir été réduit de 2% de l'IAG, est ce qui est inclus comme une déduction détaillée. Cependant, les déductions diverses sont ajustées par l'impôt minimum de remplacement (AMT). Par conséquent, les employés assujettis à l'IMR constateront qu'ils retirent peu ou aucun avantage de la déduction des frais de bureau à domicile et d'autres dépenses liées au travail.

Les employés qui travaillent à la maison voudront peut-être envisager de demander à leur employeur le remboursement de la partie de leur maison consacrée à l'utilisation commerciale. Tant que l'employeur rembourse l'employé pour les frais de bureau à domicile en vertu d'un régime comptable, l'employé recevra un remboursement libre d'impôt de ses frais de bureau à domicile et l'employeur prendra une déduction pour les frais de bureau à domicile. Dans cette situation, l'employé ne déduira pas les dépenses de bureau à domicile dans sa déclaration de revenus, car la dépense a déjà été remboursée. Les remboursements évitent ainsi la déduction de 2% du revenu brut ajusté sur la déduction du bureau à domicile et évitent l'ajustement de l'AMT.

Exemple.

Teresa est une vendeuse externe et son employeur ne lui fournit aucun espace de bureau. Teresa doit travailler de chez elle lorsqu'elle ne voyage pas pour rencontrer des clients. Teresa utilise 12% de sa maison comme bureau, qu'elle utilise régulièrement (cinq jours par semaine, lorsqu'elle ne voyage pas) et exclusivement (la pièce n'est pas utilisée pour des activités personnelles). Le salaire de Teresa est de 50 000 $ et elle n'a aucun autre revenu et aucun ajustement de revenu.Le loyer de Teresa est de 2 000 $ par mois et elle n'a pas d'autres frais de bureau à domicile. Voyons comment est calculée la déduction de son bureau à domicile, et quels seraient les impacts fiscaux.

Déduction pour travail à domicile: 12% x 24 000 $ loyer annuel = 2 880 $. À titre d'employée, Teresa déduirait cette somme à titre de déduction détaillée divers à son annexe A. Lignes pertinentes de son formulaire 1040 et annexe A ressemblerait à ceci:

Ligne

Description

Montant	1040 Ligne 7	Salaires
50, 000	1040 Ligne 37	Revenu brut ajusté
50, 000	Sch. A Ligne 21	Dépenses de personnel non remboursées
2, 880	Sch. Une ligne 26	Moins 2% du revenu brut ajusté
-1 000	Ann. Une ligne 27	Partie déductible des déductions diverses
1, 880	Voyons maintenant quelles seraient les incidences fiscales pour Teresa. Premièrement, nous devrons analyser s'il est avantageux pour Teresa de détailler ou de prendre la déduction standard. Sur la base des informations présentées, nous ne savons pas. Est-ce que le total de toutes les déductions détaillées de Teresa, y compris la partie déductible de ses déductions diverses, est supérieur à sa déduction forfaitaire pour l'année? Ou est-elle nécessaire de détailler? Si c'est le cas, détailler produirait de meilleurs résultats fiscaux que de prendre la déduction standard.	Quel serait l'impact fiscal si elle détaillait? Sur la base de ce que nous savons de ses finances, Teresa est probablement dans la tranche d'imposition de 25% (en utilisant les taux d'imposition de 2014). La déduction de 1 880 $ du bureau à domicile de Teresa (après le seuil de 2% de l'IAG) réduirait son impôt fédéral sur le revenu de 1 880 x 25% = 470 $.

Sinon, Teresa pourrait demander un remboursement à son employeur. Si son employeur remboursait à Teresa 2 880 $ pour l'utilisation commerciale de sa maison, cette somme de 2 880 $ serait exempte d'impôt pour Teresa. Elle ne serait pas admissible à déduire les mêmes frais de bureau à domicile comme une déduction détaillée divers. Dans cet exemple précis, Teresa pourrait soit prendre la déduction pour travail à domicile et réduire son impôt fédéral sur le revenu de 470 $, soit recevoir 2 880 $ de remboursement d'impôt de son employeur.

Quels frais peuvent être inclus dans la déduction pour siège social

Les frais de bureau à domicile sont regroupés dans les dépenses directes et indirectes. Une dépense directe est un coût lié uniquement au bureau à domicile et peut être déduite intégralement. »Les dépenses directes ne profitent qu'à la partie affaires de votre maison, y compris la peinture ou les réparations effectuées dans la ou les pièces utilisées pour les affaires» (Instructions pour Formulaire 8829).

Les dépenses indirectes sont les dépenses qui s'appliquent à l'ensemble de la propriété. "Les dépenses indirectes servent à entretenir et à exploiter votre maison entière, et ce, tant pour l'entreprise que pour les particuliers" (Instructions pour le formulaire 8829). Les dépenses indirectes telles que le loyer, l'assurance et les services publics sont déductibles en fonction du pourcentage d'utilisation commerciale du bureau à domicile.

Les dépenses liées à un bureau à domicile comprennent:

Loyer

Services publics

• Assurance des biens
• Réparations et entretien
• Pertes de pertes
• Intérêts hypothécaires
• Impôts fonciers
• Amortissement < Pourcentage d'utilisation en entreprise pour la déduction pour siège social
• Le montant des frais de bureau à domicile pouvant être déduit est déterminé en déterminant le pourcentage de l'espace de bureau à domicile par rapport à l'ensemble de la maison ou de l'appartement.Ce pourcentage est utilisé pour déterminer combien de vos dépenses indirectes peuvent être déduites. L'IRS conseille:
• "Pour trouver le pourcentage d'affaires, comparez la taille de la partie de votre maison que vous utilisez pour votre entreprise à votre maison entière Utilisez le pourcentage résultant pour comprendre la partie commerciale des dépenses pour l'exploitation de votre maison entière .

"Vous pouvez utiliser n'importe quelle méthode raisonnable pour déterminer le pourcentage d'affaires. Voici deux méthodes couramment utilisées pour déterminer le pourcentage.

"Divisez la surface (longueur multipliée par la largeur) utilisée pour les affaires par la surface totale de votre maison.

" Si les pièces de votre maison ont toutes la même taille, vous pouvez diviser le nombre de pièces utilisées Par exemple,

Supposons que Tom utilise sa deuxième chambre régulièrement et exclusivement comme bureau, et que cette pièce mesure 10 pieds sur 15 pieds (150 La totalité de la maison de Tom mesure 1 250 pieds carrés, et le pourcentage d'utilisation commerciale de Tom est divisé par 150, ce qui équivaut à 12% Si Tom possède les qualifications énumérées ci-dessus, Tom pourrait déduire 12% des impôts indirects. De plus, Tom pourrait déduire 100% de toutes les dépenses reliées au bureau à domicile (comme la réparation des cloisons sèches au bureau à domicile ou la repeinte de l'espace de bureau).

1. Limitation de la déduction pour travail à domicile
2. La déduction pour travail à domicile est limitée à la déduction d'une personne Le revenu net du commerce ou de l'entreprise auquel le bureau à domicile est lié. Le revenu net provisoire est le revenu brut du commerce ou de l'entreprise moins les dépenses déductibles autres que la déduction pour bureau à domicile. Toute déduction de bureau à domicile sur cette limite est reportée à l'année d'imposition suivante. En d'autres termes, le bureau à domicile peut réduire le revenu net d'une entreprise au maximum à zéro, mais pas moins de zéro. La déduction de bureau à domicile ne peut pas être utilisée pour créer une perte ou pour augmenter une perte.

Plus spécifiquement: "Si votre revenu brut provenant de l'utilisation commerciale de votre maison est égal ou supérieur à vos dépenses totales (y compris l'amortissement), vous pouvez déduire toutes vos dépenses professionnelles liées à l'utilisation de votre maison. > "Si votre revenu brut provenant de l'utilisation commerciale de votre maison est inférieur au total de vos dépenses d'entreprise, votre déduction pour certaines dépenses pour l'utilisation commerciale de votre maison est limitée.

"Votre déduction de dépenses autrement non déductibles, telles que l'assurance, les services publics et la dépréciation (déduction faite des derniers amortissements), qui sont imputables à l'entreprise, est limitée au revenu brut de l'utilisation commerciale de votre Ce qui suit est le suivant.

«La partie commerciale des dépenses que vous pourriez déduire même si vous n'utilisez pas votre maison pour affaires (p. ex., intérêts hypothécaires, taxes foncières et pertes de dommages admissibles en tant que déductions détaillées à l'annexe A). Formulaire 1040)) …

"Les dépenses d'entreprise liées à l'activité professionnelle à la maison (par exemple, téléphone professionnel, fournitures et dépréciation du matériel), mais pas à l'utilisation de la maison elle-même" (Publication 587) .

Calcul de la déduction pour siège social

Pour calculer la déduction pour bureau à domicile, vous devez connaître vos dépenses pour le bureau à domicile, que ces dépenses soient liées directement ou indirectement au bureau à domicile, le pourcentage d'utilisation commerciale du bureau à domicile, et la limitation sur le montant maximum de la déduction de bureau à domicile.

1. Si l'espace est utilisé comme bureau à domicile pendant une partie seulement de l'année, veillez à n'utiliser que les dépenses pour la période où l'espace a été utilisé comme bureau à domicile pour le calcul de votre déduction.
2. Les propriétaires devront répartir leurs déductions entre l'annexe A et la déduction pour bureau à domicile au prorata. Cela s'applique aux dépenses déductibles pour les intérêts hypothécaires, l'impôt foncier et les pertes de dommages. Pour plus de détails, voir les instructions du formulaire 8829, lignes 9, 10 et 11 de l'IRS.

Les travailleurs indépendants qui remplissent l'annexe C calculent la déduction de leur bureau à domicile, ainsi que toute restriction sur la déduction, en utilisant

le formulaire 8829

(pdf).

Les agriculteurs indépendants, les partenaires commerciaux indépendants et les employés calculent la déduction de leur bureau à domicile et toute limite sur la déduction en utilisant la

«Feuille de calcul pour calculer la déduction pour usage commercial de votre maison»

• trouvée dans Publication 587 (pdf). Méthode simplifiée de calcul de la déduction pour siège social
• Depuis l'année 2013, l'IRS autorise l'utilisation d'une méthode simplifiée pour le calcul de la déduction pour siège social. Selon la méthode simplifiée, la déduction pour bureau à domicile est calculée à 5 $ par pied carré multiplié par la superficie du bureau à domicile, jusqu'à 300 pieds carrés. La méthode simplifiée est limitée à «1 500 $ par année sur la base de 5 $ le pied carré pour un maximum de 300 pieds carrés», a déclaré l'IRS (IR-2013-5). Tenue de documents Les documents relatifs à la déduction du bureau à domicile doivent être conservés avec votre copie de la déclaration de revenus. La documentation pertinente peut inclure:

Mesures de l'espace de bureau à domicile et de la superficie totale de la maison;

Preuve de paiement du loyer, des services publics, des réparations, de l'assurance et des autres frais réclamés dans le cadre de la déduction pour bureau à domicile;

Documents montrant que le bureau à domicile est à la convenance de l'employeur (pour les employés);

Documents montrant que le bureau à domicile est utilisé régulièrement et exclusivement à des fins professionnelles.