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Ce n'est pas tout le monde qui paie des impôts aux États-Unis qui vit et travaille sur le sol américain. Si vous ne le faites pas, vous pourriez être en mesure d'exclure tout ou partie de votre salaire de source étrangère et de votre revenu de travail indépendant de l'impôt fédéral sur le revenu des États-Unis. L'Internal Revenue Code prévoit quelque chose appelé l'exclusion du revenu gagné à l'étranger, mais de nombreuses règles s'appliquent.
Vous devez travailler et résider à l'extérieur des États-Unis et satisfaire soit au test de résident physique, soit au test de présence physique.
Si vous le faites, vous pouvez exclure jusqu'à 102 100 $ de revenu gagné à l'étranger à compter de l'année d'imposition 2017. Le montant de l'exclusion change chaque année, augmentant souvent.
Test de résidence Bona Fide
Vous êtes considéré comme un «résident de bonne foi» d'un pays étranger si vous résidez dans ce pays pendant «une période ininterrompue qui comprend une année fiscale complète». Une année d'imposition s'étend du 1er janvier au 31 décembre, de sorte que la période d'admissibilité au test de résidence de bonne foi doit inclure une année civile complète.
Les brefs voyages ou vacances en dehors du pays ne mettront pas en péril votre statut de résident de bonne foi tant que les voyages sont brefs et que vous avez clairement l'intention de retourner dans le pays étranger. Vous pouvez même faire de brèves visites aux États-Unis
Vous n'êtes pas considéré comme un résident authentique d'un pays étranger si vous avez envoyé une déclaration à ce pays indiquant que vous n'êtes pas un résident et que le gouvernement a déterminé que vous n'êtes pas soumis à leurs lois fiscales.
En d'autres termes, il n'y a pas de double creux. Votre revenu ne peut pas être exclu à la fois dans le pays étranger et aux États-Unis.
Le traitement spécial du revenu en vertu d'une convention fiscale ne vous empêche pas de satisfaire au test de résidence de bonne foi.
Test de présence physique
Vous êtes considéré comme physiquement présent dans un pays étranger si vous y résidez pendant au moins 330 jours complets au cours de toute période de 12 mois consécutifs.
Vous pouvez vivre et travailler dans n'importe quel nombre de pays étrangers, mais vous devez être physiquement présent dans ces pays pendant au moins 330 jours complets. Une «journée complète» est de 24 heures, de sorte que les jours d'arrivée et de départ d'un pays étranger ne comptent généralement pas pour le test de présence physique.
La période de qualification peut avoir lieu au cours de toute période de 12 mois consécutifs. Cette règle est donc un peu plus clémente et peut être plus facile à respecter que le test de résidence Bona Fide.
Vous n'avez pas besoin de commencer votre période de qualification avec votre premier jour dans un pays étranger. Vous pouvez choisir quelle période de 12 mois utiliser. Cela vous donne la liberté de choisir une période de 12 mois qui offre la plus grande exclusion de revenu. Les jours de vacances et les jours ouvrables passés dans le pays étranger comptent pour atteindre le seuil de 330 jours.Voyager à l'extérieur du pays ne compromettra généralement pas l'exigence de 330 jours.
Renonciation en raison de conditions défavorables
Vous pouvez renoncer aux exigences minimales des tests de bonne foi et de présence physique, mais seulement si vous êtes obligé de quitter le pays en raison de «guerre, troubles civils ou conditions." Vous devriez être en mesure de prouver que vous auriez satisfait aux exigences de temps si ces conditions défavorables n'avaient pas interrompu votre résidence.
Types de revenus auxquels l'exclusion s'applique
L'exclusion du revenu gagné à l'étranger s'applique uniquement au revenu résultant de la prestation de services en tant qu'employé ou entrepreneur indépendant. Revenu gagné désigne les salaires, les traitements, les honoraires professionnels et autres montants reçus à titre de rémunération pour services personnels. Le revenu d'un travail indépendant peut être admissible à l'exclusion du revenu gagné à l'étranger.
De quel impôt le revenu est-il exclu?
L'exclusion du revenu gagné à l'étranger exclut le revenu gagné de l'impôt fédéral sur le revenu. Les autres types de revenus ne peuvent être exclus en utilisant cette disposition. L'exclusion ne réduit pas l'impôt sur le travail indépendant, le mécanisme par lequel les travailleurs indépendants paient dans leurs impôts de sécurité sociale et d'assurance-maladie.
Quelle est l'incidence de l'exclusion sur le calcul de l'impôt?
Les contribuables qui réclament l'exclusion du revenu gagné à l'étranger paieront l'impôt au taux qui aurait été appliqué s'ils n'avaient pas demandé l'exclusion.
En d'autres termes, l'impôt fédéral sur le revenu est calculé en déterminant d'abord le montant de l'impôt sur le revenu sur votre revenu total avant de prendre l'exclusion du revenu gagné à l'étranger. Ensuite, vous pouvez soustraire la taxe calculée sur le montant du revenu gagné à l'étranger qui est exclu. Le résultat est le montant de votre impôt fédéral sur le revenu. Vous pouvez utiliser la Feuille de calcul de l'impôt sur le revenu gagné à l'étranger figurant dans les instructions pour le formulaire 1040 si vous avez besoin d'aide.
L'exclusion maximale
Le montant des salaires et traitements étrangers qu'un contribuable peut exclure chaque année se limite au revenu gagné à l'étranger réel ou à la limite maximale annuelle en dollars, le moindre des deux. L'exclusion du revenu gagné à l'étranger a été ajustée chaque année pour tenir compte de l'inflation par l'Internal Revenue Service depuis 2006. L'exclusion est de 102 100 $ pour l'année d'imposition 2017. Si vous avez un revenu étranger des années précédentes, les limites étaient:
| Exclusion du revenu gagné étranger maximum | ||
| Année d'imposition | Montant | Source |
|
2016 | 101 300 $ | Procédure de recettes 2015 -53 (PDF) |
| 2015 | 100 800 $ | Procédure des recettes 2014-61 (PDF) |
| 2014 | 99 200 $ | Procédure des recettes 2013-35 (PDF) |
| 2013 | 97 600 $ | Procédure fiscale 2012-41 (PDF) |
| 2012 | 95 100 $ | Procédure fiscale 2011-52 (PDF) |
| 2011 | 92 900 $ < Recettes fiscales 2010-40 (PDF) | 2010 |
| 91 500 $ | Recettes fiscales 2009-50 (PDF) | 2009 |
| 91 400 $ | Recettes fiscales 2008-66 ( PDF) | 2008 |
| 87 600 $ | Procédure fiscale 2007-66 (PDF) | 2007 |
| 85 700 $ | Procédure fiscale 2006-53 (PDF) | 2006 > 82 500 $ |
| Recettes fiscales 2006-51 (PDF) | 2002 à 2005 | 80 000 $ |
| Recettes internes du code des impôts 911 | 2001 | 78 000 $ |
| Recettes internes Section du code 911 | 2000 | 76 000 $ |
| Code des impôts interne section 911 | 1999 < $ 74 000 | Internal Revenue Code section 911 |
| 1998 | 72 000 $ | Code des impôts internes article 911 |
| L'exclusion au prorata | Choisir une période de 12 mois consécutifs pour se qualifier l'exclusion du revenu gagné à l'étranger en vertu du critère de la présence physique crée la possibilité que le montant de l'exclusion puisse devoir être réparti sur deux années d'imposition.Le montant de l'exclusion maximale dans une année peut devoir être calculé au prorata. | Si vous constatez que vous devez le faire, utilisez simplement le nombre de jours où vous étiez physiquement présent dans le pays étranger au cours de l'année d'imposition. L'exclusion est calculée par le rapport entre le nombre de jours où vous étiez physiquement présent dans le comté étranger - le numérateur - et le nombre de jours dans l'année, qui est le dénominateur. Le montant de l'exclusion calculée au prorata ne peut pas dépasser l'exclusion maximale autorisée. |
Vous pourriez également bénéficier d'une exclusion au prorata si vous aviez l'intention de respecter toutes les exigences de temps, mais que vous avez quitté le pays en raison de troubles civils.
Exclusion du logement
Vous pourriez également être en mesure d'exclure les montants payés par votre employeur pour le logement. Cela comprend tous les montants versés directement à vous ou à quelqu'un d'autre en votre nom pour le logement, le loyer, l'éducation de vos enfants ou les paiements de «majoration» de péréquation fiscale. Vous devez répondre aux mêmes exigences en matière de test de bonne foi ou de présence physique.
Les dépenses suivantes sont admissibles à l'exclusion du logement étranger:
Location
valeur locative Juste des logements fournis par l'employeur
Réparations
- Utilitaires autres que le téléphone
- Les biens immobiliers et l'assurance des biens personnels (
- Taxes d'occupation
- Dépôts de garantie non remboursables ou paiements de location
- Location de meubles
- Frais de stationnement résidentiel
- Vous pourriez également être admissible à exclure les montants versés par votre employeur, notamment: paiements de péréquation fiscale versées par votre employeur
- frais d'éducation pour vos enfants à charge
- les dépenses suivantes ne
non
- admissible à l'exclusion du logement étranger:
- dépenses somptuaires ou extravagantes comme déterminé par un la situation de la personne
Intérêts et taxes déductibles tels que l'intérêt hypothécaire Coûts d'achat d'une propriété tels que le paiement du principal d'une hypothèque Travail domestique comme domestiques et jardiniers
- Télévision payante
- Améliorations domiciliaires
- Meubles achetés Amortissement des immobilisations ou des améliorations
- Pour plus d'informations sur l'exclusion des frais de logement fournis par l'employeur, voir la section d'exclusion et déduction du logement étranger de publication 54.
- En combinant les exclusions
- Vous pouvez demander l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger , l'exclusion du logement étranger, ou les deux, mais le même revenu ne peut être exclu deux fois.
- Il est généralement plus avantageux d'utiliser l'exclusion du logement étranger si votre revenu gagné à l'étranger dépasse le montant maximal du montant d'exclusion du revenu gagné à l'étranger. L'exclusion liée au logement correspond à 16% du montant de l'exclusion du revenu gagné à l'étranger, soit 16 336 $ pour 2017. Il y a des montants maximaux plus élevés pour certains emplacements étrangers. L'IRS énumère les montants d'exclusion de logement dans une annexe aux instructions pour le formulaire 2555.
- Déduction de logement étranger pour les contribuables indépendants
Les travailleurs indépendants travaillant à l'étranger ne sont pas admissibles à l'exclusion du logement étranger, mais ils peuvent déduire les frais de logement admissibles en vertu de la déduction pour habitation étrangère.Cette déduction peut être calculée sur le formulaire IRS 2555 parties VI et IX. La déduction pour logement étranger réduit l'impôt fédéral sur le revenu, mais ne réduira pas votre impôt sur le travail indépendant.
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