Déductions pour dons de bienfaisance au Canada

Question: Quelles sont les limites des déductions pour dons de bienfaisance pour une entreprise canadienne?

Réponse:

Que vous produisiez un impôt canadien sur le revenu ou un impôt sur le revenu des sociétés, la règle applicable aux déductions pour dons de bienfaisance est essentiellement la même si vous exploitez une entreprise canadienne.

À titre d'entreprise à propriétaire unique ou de société de personnes qui produit une déclaration de revenus T1, vous pouvez demander à la ligne 340 des déductions pour dons de bienfaisance et jusqu'à 75 p. 100 de votre revenu net (ligne 236).

L'exception à cette règle concerne le décès du contribuable: «Pour l'année de décès et l'année précédente, cette limite est égale à 100% du revenu net de la personne» ( Taxe générale et Guide des avantages , Agence du revenu du Canada).

Le montant maximal des dons de bienfaisance que peut réclamer une société sous contrôle canadien qui présente une déclaration de revenus T2 est le même; 75% de son revenu net (ligne 300).

Vous ne pouvez pas demander des dons de bienfaisance pour créer ou augmenter une perte, mais les dons de bienfaisance inutilisés peuvent être reportés et utilisés dans l'une des cinq années d'imposition suivantes.

Qu'est-ce que les organisations qualifient comme des donataires?

L'ARC énumère les organisations suivantes comme admissibles à l'émission de reçus officiels de dons:

• organismes de bienfaisance enregistrés (voir la liste des organismes de bienfaisance enregistrés);

• Associations canadiennes reconnues d'athlétisme amateur (ACESA)

• Organismes nationaux de services aux arts

• sociétés de logement enregistrées résidant au Canada et créées uniquement pour fournir des logements abordables aux personnes âgées;
• municipalités enregistrées au Canada;
• organismes municipaux ou publics enregistrés exerçant une fonction gouvernementale au Canada;
• l'Organisation des Nations Unies et ses agences;
• Organismes de bienfaisance étrangers qui ont reçu un don de Sa Majesté du chef du Canada
• des universités inscrites à l'étranger qui sont prescrites comme étant des universités dont la population étudiante comprend habituellement des étudiants du Canada;
• Sa Majesté du chef du Canada, d'une province ou d'un territoire, des Nations Unies et de ses organismes

• Organismes de bienfaisance étrangers ayant reçu un don de Sa Majesté du chef du Canada

Qu'en est-il des dons? Les organismes de bienfaisance?

La convention fiscale conclue entre le Canada et les États-Unis permet la déduction des dons versés aux organismes de charité américains si votre entreprise a des revenus provenant des États-Unis . Si tel est le cas, vous pouvez faire un don aux organismes de bienfaisance américains et réclamer le montant admissible des dons américains jusqu'à concurrence de 75% de votre revenu américain déclaré dans votre déclaration de revenus canadienne.

Est-ce que les cadeaux (dons en nature) sont admissibles?

Un organisme de bienfaisance enregistré peut délivrer des reçus de dons pour des dons non monétaires, mais pour ce faire, l'organisme de bienfaisance doit pouvoir déterminer la juste valeur marchande (JVM) du don, ce qui peut être difficile dans certains cas.L'Agence du revenu du Canada (ARC) déclare:

«En règle générale, si la juste valeur marchande du bien est inférieure à 1 000 $, un membre de l'organisme de bienfaisance enregistré ou un autre individu ayant une connaissance suffisante du bien peut déterminer La personne qui détermine la juste valeur marchande de l'article devrait être compétente et qualifiée pour évaluer la propriété en question Si la juste valeur marchande est estimée à plus de 1 000 $, nous recommandons fortement que la propriété soit évaluée par un professionnel. par un tiers (c'est-à-dire quelqu'un qui n'est associé ni au donateur ni à l'organisme de bienfaisance). »

L'ARC surveille de près les dons en nature aux organismes de bienfaisance en raison des abus du système qui ont eu lieu (situations où les reçus d'impôt reçus par les donateurs dépassaient la juste valeur marchande du don). Si une vérification révèle qu'une demande de don a été excessive, la réclamation peut être refusée. Les organismes de bienfaisance qui se livrent à de telles pratiques risquent des sanctions pécuniaires ou la perte du statut d'organisme de bienfaisance.

Pour en savoir plus sur les dons de bienfaisance qu'une société peut faire et sur la façon dont une société peut augmenter le montant des déductions pour dons de bienfaisance, consultez son T4012: Guide d'impôt sur le revenu des sociétés T2 de l'Agence du revenu du Canada.

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