S'acquittant des dettes fiscales en cas de faillite

Les dettes d'impôts sur le revenu peuvent donner lieu à une libération en vertu du chapitre 7 ou du chapitre 13 du Bankruptcy Code.

Le chapitre 7 prévoit la libération complète des dettes admissibles. Le chapitre 13 prévoit un plan de paiement pour rembourser certaines dettes, le reste des dettes étant remboursées. Les dettes fiscales sont traitées de la même manière dans les pétitions du chapitre 7 et du chapitre 13.

Toutes les dettes fiscales ne peuvent pas être libérées en cas de faillite. Le pétitionnaire de la faillite doit avoir des dettes fiscales qui répondent à cinq critères de décharge.

Les dettes fiscales sont associées à une déclaration de revenus et à une année d'imposition particulières. La loi sur la faillite énonce des critères précis quant à l'âge d'une dette fiscale.

Cinq règles pour s'acquitter des dettes fiscales

Si la dette d'impôt sur le revenu satisfait à ces cinq règles, la dette fiscale peut être déchargée dans les requêtes en faillite du chapitre 7 et du chapitre 13.

1. La date d'échéance pour produire une déclaration d'impôt est d'au moins trois ans.
2. La déclaration d'impôt a été déposée il y a au moins deux ans.
3. L'évaluation fiscale date d'au moins 240 jours.
4. La déclaration de revenus n'était pas frauduleuse.
5. Le contribuable n'est pas coupable d'évasion fiscale.

Note: nous appliquons ces critères aux dettes fiscales impayées de chaque année fiscale. Appliquer ces critères à la dette fiscale de chaque année pour savoir si le solde impayé de cette année est libéré par la faillite.

Rendement exigible au moins trois ans

La dette fiscale doit être liée à une déclaration de revenus exigible au moins trois ans avant la faillite du contribuable.

La date d'échéance inclut les extensions.

Déclaration produite il y a au moins deux ans

La dette fiscale doit être liée à une déclaration de revenus déposée au moins deux ans avant la faillite du contribuable. Le temps est mesuré à compter de la date à laquelle le contribuable a effectivement produit la déclaration.

Évaluation de l'impôt au moins 240 jours

L'IRS doit évaluer la taxe au moins 240 jours avant la faillite du contribuable.

L'évaluation de l'IRS peut provenir d'un solde d'auto-déclaration dû, d'une détermination finale de l'IRS dans un audit ou d'une évaluation proposée par l'IRS qui est devenue définitive.

La déclaration de revenus n'était pas frauduleuse

La déclaration de revenus ne peut être frauduleuse ou frivole.

Le contribuable n'est pas coupable d'évasion fiscale

Le contribuable ne peut être coupable d'un acte intentionnel d'évasion fiscale.

Certaines dettes fiscales ne sont pas déductibles

Les dettes fiscales découlant des déclarations de revenus non déposées ne sont pas libérables. L'IRS évalue régulièrement l'impôt sur les rendements non-signés. Ces obligations fiscales ne peuvent être acquittées que si le contribuable produit une déclaration de revenus pour l'année en question.

Autres questions fiscales en matière de faillite

Avant qu'une faillite du chapitre 7 ou du chapitre 13 puisse être accordée, le pétitionnaire en faillite doit prouver que les quatre déclarations de revenus précédentes ont été déposées auprès de l'IRS.Les quatre déclarations de revenus antérieures doivent être déposées au plus tard à la date de la première assemblée des créanciers dans une affaire de faillite.

De plus, les pétitionnaires en faillite sont tenus de fournir une copie de leur déclaration de revenus la plus récente au tribunal de la faillite. Les créanciers peuvent également demander une copie de la déclaration de revenus, et les pétitionnaires doivent leur en fournir une copie.

Matériel de référence

• Faillite (IRS.gov)
• Publication 908, Guide sur l'impôt sur la faillite (IRS.gov)
• Publication 5082, Ce qu'il faut savoir sur le chapitre 13 Faillites et déclarations d'impôts délinquant (pdf, IRS gov)
• Chapitre 7 Faillite - Liquidation en vertu du Code de la faillite (IRS gov)
• Chapitre 13 Faillite - Réorganisation volontaire de la dette des particuliers (IRS gov)