Entité non prise en compte - Questions fiscales et de responsabilité

Le concept d '«entité négligée» prête à confusion et l'IRS ne traite pas des questions de responsabilité des entités ignorées. L'avocat Robert Warwick de ThompsonMcMullan Law Firm répond aux questions sur les entités ignorées:

Quelles entités commerciales sont considérées comme des «entités négligées»?

Aux fins de l'impôt sur le revenu, je définirais une entité ignorée comme une entité juridique qui est ignorée aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral (et de nombreux États).

L'entité négligée la plus commune avec laquelle je traite est une société à responsabilité limitée à un seul membre («LLC»).

Une entreprise individuelle est-elle une entité non reconnue?

Non, car une entreprise individuelle n'est pas une entité juridique distincte de son propriétaire. Une entreprise individuelle peut opérer sous un nom commercial mais, en l'absence de constitution d'une personne morale en vertu de la loi de l'État, l'entreprise individuelle et son propriétaire / exploitant sont juridiquement les mêmes.

Est-il vrai que certaines sociétés sont des entités non reconnues?

Non. Même si une société S n'est généralement pas assujettie à l'impôt sur le revenu, la société S détermine ses propres revenus, déductions, crédits, etc. (souvent appelés «attributs fiscaux»), puis répartit les attributs fiscaux entre ses propriétaires (ou son seul propriétaire) proportionnellement à l'actionnariat. En revanche, avec une entité non prise en compte, aucun attribut fiscal n'est déterminé au niveau de l'entité. Contrairement à une entité ignorée, une société S est tenue de produire une déclaration annuelle de renseignements.

Comment une entité négligée paie-t-elle ses impôts?

Un propriétaire individuel d'une entité ignorée déclare les attributs fiscaux de l'entreprise directement dans l'annexe C de sa déclaration de revenus, tandis que chaque propriétaire individuel d'une société S (même s'il n'y a qu'un seul propriétaire) reçoit une annexe K -1 de la société et déclare son allocation à l'annexe E de sa déclaration de revenus.

Une disposition de la loi fiscale permet à une entité autrement dénigrée de choisir d'être imposée en tant que société normale ou en tant que société anonyme. Mais, si l'élection est faite, l'entité ne sera plus ignorée.

Si une entreprise est considérée comme distincte du propriétaire à des fins fiscales, qu'en est-il de la responsabilité? Est-ce que cela signifie que le propriétaire est responsable des dettes / poursuites?

La responsabilité pour les dettes commerciales et les poursuites dépend généralement du statut juridique, qui est basé sur la loi de l'État. La plupart, sinon la totalité, des États prévoient la formation de sociétés à responsabilité limitée (comme indiqué ci-dessus, un LLC membre unique est l'entité nationale négligée la plus commune). Une LLC est une entité juridique qui peut posséder des biens, conclure des contrats et ester en justice en son propre nom; le propriétaire (s) de la LLC n'a généralement pas de responsabilité personnelle pour les obligations de la LLC.

Le traitement fédéral de l'impôt sur le revenu, en revanche, est déterminé par la loi fédérale, i. e. , l'Internal Revenue Code, qui ignore l'existence séparée d'une seule société membre et traite ses activités comme celles de son propriétaire. La plupart des États qui imposent des impôts sur le revenu suivent l'Internal Revenue Code et ne tiennent pas compte de la seule société membre aux fins de l'impôt sur le revenu, tout en reconnaissant son existence distincte à d'autres fins.

Une entité non prise en compte (plutôt que son propriétaire) peut être tenue de payer des impôts autres que des impôts sur le revenu, par exemple des impôts fonciers sur des biens appartenant à l'entité.

_{Avertissement: Les informations qui précèdent ne sont pas des conseils juridiques et ne créent pas de relation avocat-client. Avant de prendre des décisions d'affaires basées sur cette information, discutez avec votre avocat.}