Divertissements et frais de repas (impôt sur le revenu)

Le monde ne serait-il pas un endroit magnifique si, en tant que gens d'affaires, nous pouvions déduire 100 p. 100 de toutes nos dépenses d'affaires de nos impôts?

Hélas, ce n'est pas le cas et pire encore, en ce qui concerne les frais de repas et de divertissement et les frais de repas sur notre impôt canadien, une déduction de 100 p. 100 est rare.

Ce guide explique à la fois les règles générales régissant les frais d'alimentation, de boissons et de divertissement et les situations spéciales dans lesquelles une déduction de 100% peut être réclamée.

(Plus d'information sur les déductions fiscales pour les petites entreprises.)

Quand pouvez-vous réclamer des frais de représentation et de repas?

Les travailleurs autonomes peuvent réclamer des frais d'aliments, de boissons et de divertissement lorsque ces dépenses sont engagées dans le but de gagner un revenu d'une entreprise ou d'un bien. En savoir plus sur ce qui est ou n'est pas considéré comme une dépense d'entreprise.)

Qu'est-ce que la règle des 50 pour cent?

«Le montant maximum que vous pouvez réclamer pour les frais de nourriture, de boissons et de divertissement est de 50% du montant que vous engagez ou d'un montant raisonnable dans les circonstances, le moins élevé des montants » ) selon l'Agence du revenu du Canada (ARC).

Cette limite de 50% s'applique même si les montants dépensés pour la nourriture, les boissons ou le divertissement sont:

• autrement déductibles en tant que dépenses;
• capitalisés (par exemple, inclus dans le coût du terrain ou des biens amortissables); ou
• inclus dans le coût de l'inventaire, les dépenses de recherche scientifique et de développement expérimental, les frais d'exploration et de mise en valeur ou d'autres coûts.

Et bien que cet article traite des frais de nourriture et de divertissement pour les gens d'affaires et les professionnels, la limite de 50% s'applique également aux dépenses de nourriture et de divertissement des employés, telles que les frais de déplacement des employés habituellement tenu de travailler à l'extérieur du lieu d'affaires de l'employeur.

Qu'en est-il des taxes et des pourboires?

Sur le plan fiscal, les taxes et pourboires sont inclus dans le coût des aliments et des boissons et sont également soumis à la règle des 50%. Donc, si, par exemple, vous avez traité un client à déjeuner dans un restaurant et la facture était:

40 $ de nourriture
5 $. 20 TVH (Ontario - 13%)

À laquelle vous ajoutez un pourboire de 6 $, le montant total de 51 $. 20 est soumis à la règle des 50% et vous pouvez réclamer 25 $. 60 comme dépense d'entreprise.

Vous pouvez réclamer 100% de vos frais de représentation et de repas si:

1) Vous facturez à votre client ou client les frais de repas et de divertissement et affichez ces frais sur la facture. L'Agence du revenu du Canada dit,

«Par exemple, un travailleur indépendant dépense un montant raisonnable pour les repas pendant son absence.Ce montant est finalement facturé à un client et est identifié dans le compte soumis au client comme une dépense relative aux repas. Le travailleur indépendant aurait le droit de déduire intégralement les frais de repas. La limite de 50% s'appliquerait cependant au client. "

2) Vous voyagez en avion, en train ou en bus et le coût des repas, boissons et divertissements est inclus dans les frais de voyage.

C'est différent Si vous voyagez en bateau, en bateau ou en ferry, vous ne pouvez réclamer que 50% de toute nourriture, boisson et / ou divertissement.

3) Vous incluez le montant des frais de représentation et de repas

4) Vous engagez des frais de repas et de représentation pour une fête de Noël ou un événement similaire, et vous invitez tous vos employés d'un endroit particulier à participer à un événement particulier.

Notez que l'événement n'a pas lieu à votre lieu d'affaires: si vous organisez un événement pour tous les employés d'un restaurant, d'une salle louée ou d'un autre endroit, vous pouvez toujours déduire 100% de votre nourriture et dépenses de divertissement.

Cependant, la liste des invités doit être démocratique. Votre parti ou événement est seulement disponible aux propriétaires, associés, gestionnaires ou actionnaires et / ou employés choisis, vos déductions de dépenses sont limitées à 50 pour cent.

Notez également que vous ne pouvez déduire des dépenses que pour six de ces événements par an.

5) Vous engagez des frais de repas et de divertissement pour un événement de collecte de fonds qui était principalement au profit d'un organisme de bienfaisance enregistré.

Mais soyez prudent. vous ne pouvez réclamer 100% de ces dépenses que si l'événement est une activité de financement, et non si l'événement fait partie des activités régulières d'un organisme de bienfaisance enregistré pour atteindre ses objectifs.

Qu'en est-il des conventions et des séminaires?

1) La première chose que vous devez savoir au sujet des aliments et boissons liés aux congrès et aux séminaires auxquels vous participez à des fins commerciales est que les aliments et les boissons accessoires ne comptent pas. En d'autres termes, vous ne pouvez pas réclamer le coût des beignets, des muffins, du jus, du café ou de toute autre nourriture ou boisson «accessoire» qui vous est fournie.

2) La seconde est que si vous assistez à un congrès, à une conférence ou à un séminaire où vous recevez des repas ou des divertissements, et qu'aucun montant des frais que vous payez n'est spécifiquement alloué aux repas, repas ou divertissements, vous devez réclamer 50 $ par jour comme frais de divertissement et de repas - mais cela est assujetti à la limite de 50%, alors en réalité, vous ne pouvez réclamer que la moitié de ce montant, soit 25 $ par jour. Et notez que «les frais de la conférence, convention, séminaire ou événement similaire sont réputés être les frais réels payés ou à payer moins le montant réputé avoir été payé ou payable pour la nourriture, les boissons et les divertissements» (ARC) - ce qui signifie que votre demande de nourriture et de divertissement doit être déduite des frais de conférence.

Par exemple, supposons

que vous payiez 1 200 $ pour assister à une conférence de deux jours sur la gestion d'entreprise.Il n'y a aucune référence spécifique au coût de la nourriture ou de divertissement dans vos frais d'inscription, mais vous êtes fournis avec le petit déjeuner, le déjeuner et le dîner chaque jour. Pour déduire votre déduction d'affaires pour la conférence, vous devez déduire chaque jour des frais de repas, de boissons et de divertissements de 50 $:

1 200 $ - 100 $ = 1 100 $

De plus, vous pouvez réclamer 50% des 100 $ en frais de repas et de divertissement (50 $).

1 $, 100 $ + 50 $ = 1 $, 150 $ - votre déduction maximale pour les frais de conférence.

3) La troisième chose que vous devez savoir au sujet des dépenses liées aux conférences et aux séminaires est que

vous ne pouvez réclamer des dépenses que pour deux par année . Certaines entreprises appliquent des règles spéciales de divertissement et de déduction de repas

Les entreprises qui fournissent régulièrement de la nourriture, des boissons ou des divertissements, comme les restaurants ou les hôtels, sont exemptées de la règle des 50%. ces dépenses. (Notez cependant que cette exemption ne s'applique qu'aux aliments, boissons et divertissements fournis dans le cours normal des affaires.Par exemple, si vous exploitez un établissement vinicole et faites sortir un client pour déjeuner, vous ne pouvez réclamer que 50% de vos frais de repas .)

Les camionneurs long-courriers peuvent réclamer 80% des aliments et des boissons qu'ils consomment pendant les périodes de voyage admissibles (une période d'au moins 24 heures consécutives loin de chez eux et transportant des marchandises à au moins 160 kilomètres) .

Les messagers et les conducteurs de pousse-pousse à pied et à vélo peuvent réclamer 100% des aliments et des boissons supplémentaires qu'ils doivent consommer dans une journée normale de huit heures (ou, pour les années d'imposition 2006 et suivantes) taux de 17,50 $).

Qu'est-ce qui compte comme divertissement? Toutes sortes de choses. La Loi de l'impôt sur le revenu comprend le divertissement, les loisirs et la «jouissance du divertissement» comme divertissement.

Certaines dépenses qui pourraient être considérées comme des frais de représentation sont évidentes - les coûts des billets pour les spectacles ou les événements sportifs, ou les frais de location d'une salle d'accueil.

Certains sont moins évidents mais peuvent être réclamés, comme le coût d'une escorte de sécurité ou d'un guide touristique pour un client d'affaires.

Tous sont soumis à la règle des 50%, y compris les dépenses connexes telles que les taxes, les pourboires et les frais de couverture

, comme expliqué précédemment dans la section Taxes et pourboires de cet article.

Toutes ces dépenses doivent être complètement documentées afin que vous puissiez prouver que la dépense était directement liée au revenu gagné. L'Agence du revenu du Canada recommande que:

"Les enregistrements des noms et des adresses commerciales des clients ou des autres personnes ainsi que les lieux, dates, heures et montants pertinents justifiés par des pièces justificatives doivent être conservés." Pour plus d'informations sur les frais d'aliments, de boissons et de divertissements, consultez le bulletin d'interprétation de l'impôt sur le revenu IT-518R de l'Agence du revenu du Canada.

Vous pouvez également vous référer à leurs frais de congrès IT131R2.

Comment réclamer des repas et des frais de représentation

Si vous exploitez votre entreprise à titre de propriétaire unique ou de société de personnes, vous devez déclarer vos dépenses professionnelles dans le formulaire T2125, État des revenus d'entreprise ou de profession. revenir.

Pour en savoir plus sur l'impôt sur le revenu des sociétés individuelles et des sociétés de personnes, consultez:

Impôt fédéral et PME

Foire aux questions sur l'impôt sur le revenu des petites entreprises

• Remplir le formulaire T1 fiscal une entreprise
• Comment calculer la déduction pour amortissement
• Si vous exploitez votre entreprise à titre de société, vous devrez déduire les frais de repas et de représentation dans les frais d'exploitation (8523) lorsque vous utilisez l'Index général des renseignements financiers (IGRF) remplir votre déclaration de renseignements financiers dans votre déclaration de revenus des sociétés T2.
• Pour en savoir plus sur l'impôt canadien des sociétés, consultez:

FAQ sur l'impôt des petites entreprises

Guide sur l'impôt des sociétés canadiennes

• Crédits d'impôt à l'investissement pour les petites entreprises canadiennes
• La déduction pour petites entreprises <