Combien de revenus non liés peuvent recevoir un organisme sans but lucratif?

De nombreux organismes sans but lucratif gèrent des entreprises commerciales pour compléter leurs revenus de dons de bienfaisance et aider à créer de multiples flux de revenus.

Invariablement, cependant, une question récurrente a à voir avec le revenu d'entreprise lié et non lié à la vente de services ou de biens par un organisme sans but lucratif.

Premièrement, les organismes sans but lucratif doivent comprendre la différence entre les revenus d'entreprise liés et non liés.

Le premier signifie simplement que le revenu soutient la mission de l'organisation.

Par exemple, un orchestre symphonique vend des billets pour ses spectacles. Ces performances sont évidemment liées à la mission. D'un autre côté, si un organisme sans but lucratif décide de vendre des ballons au grand public au prix du marché, le revenu ne sera probablement pas lié à la mission.

Cependant, la question de savoir si le revenu est lié ou non est complexe, avec de nombreuses exemptions et nuances. Par exemple, si ces ballons étaient vendus par une main-d'œuvre bénévole, le revenu pourrait être considéré comme lié à la mission.

De même, le revenu d'un magasin de crème glacée géré par un organisme sans but lucratif qui emploie les jeunes handicapés que l'organisation à but non lucratif existe pour servir tomberait probablement dans la catégorie liée à la mission.

Si le revenu n'est pas lié à la mission de l'organisation à but non lucratif, la question est de savoir quelle proportion de ce revenu est acceptable.

Beaucoup de grandes organisations à but non lucratif telles que les universités et les centres médicaux créent de nombreuses sources de revenus, certaines liées et d'autres non.

Déterminer s'ils doivent des impôts sur l'un de ces revenus nécessite la puissance intellectuelle de plus d'un avocat fiscaliste.

Pour les petits organismes sans but lucratif, les questions devraient être beaucoup plus faciles, mais les organismes de bienfaisance doivent réfléchir à la question reliée par rapport aux autres, bien avant de commencer toute activité commerciale.

Pour clarifier cette question, j'ai demandé à Emily Chan, une avocate spécialisée dans les questions à but non lucratif, de donner son opinion.

Voici ce qu'elle a dit:

Les organisations à but non lucratif sont généralement limitées dans le nombre d'activités commerciales indépendantes qu'elles peuvent mener.

Mais l'Internal Revenue Service (IRS) n'a pas précisé à quel point le revenu gagné admissible peut être généré par des sources non liées.

Bien qu'aucune limite de pourcentage fixe n'existe, il existe deux raisons principales pour lesquelles le revenu d'entreprise non lié soulève des inquiétudes pour les organismes de bienfaisance publics et la plupart des autres organisations exonérées en vertu de l'article 501 (c) du Code des impôts.

Premièrement, le revenu d'entreprise non lié est imposable au taux de l'impôt sur les sociétés (UBIT).

Deuxièmement, une organisation exonérée ne peut pas engager plus d'un montant non négligeable d'activité sans risque de perdre son statut d'exonération fiscale.

Une «entreprise non liée» est définie par l'IRS comme un commerce ou une entreprise qui est régulièrement exploité , et pas pour la plupart lié à l'objectif exonéré de l'organisation.

Une activité connexe signifie que l'activité génératrice de revenus soutient les objectifs exonérés de l'organisation et ne produit pas seulement un revenu.

Le fait que l'activité produise ou non un revenu n'est pas le fait le plus important. Mais ce qui compte, c'est que cette activité soutienne la mission de l'organisation.

L'analyse des activités commerciales liées ou non peut devenir assez complexe. Par exemple, les articles individuels vendus dans une boutique de cadeaux du musée pourraient être classés dans les deux cas.

Il existe également des exceptions à la règle prévue à l'article 513 (a) du Internal Revenue Code pour certaines activités.

Ces exceptions comprennent:

Activités dirigées par des bénévoles

Activités menées pour la commodité de ses membres, étudiants, patients, agents ou employés

Vente de marchandises données. (Le revenu passif, tel que l'intérêt, les dividendes, les loyers et les redevances est généralement exclu du revenu d'entreprise non lié.

Des questions sérieuses existeraient probablement en vertu des règles relatives au revenu d'entreprise non lié pour une organisation produisant plus de 50% de son revenu brut.

Cependant, les réglementations sont imprécises quant à savoir où placer la ligne au-dessous de cette marque de 50%.

Sans un pourcentage fixe de limitation de l'IRS, les conseillers juridiques utilisent souvent diverses règles empiriques, bien que 20%

Si les activités ne répondent pas à la définition d'une entreprise non liée ou relèvent d'une exception ou d'une exclusion, l'organisation peut avoir beaucoup plus de flexibilité dans la façon de faire. il s'engage dans de telles activités sans entraîner de pénalités.

Ressources:

Publication IRS 598 - Impôt sur le revenu d'entreprise non lié des organisations exonérées > Mon but non lucratif doit-il payer l'impôt? Comprendre l'impôt sur le revenu des entreprises non liées, NPF, 12/25/2011

Cette communication n'a pas été écrite ou destinée à être utilisée et ne peut être utilisée par un contribuable dans le but (i) d'éviter toute pénalité fiscale en vertu de l'Internal Revenue Code, ou (ii)