Lois sur l'impôt foncier de 2014 - Aperçu

Après de longues discussions et des manigances à la dernière minute, la loi américaine sur le soutien des contribuables ("ATRA") a été promulguée par le président Obama le 2 janvier 2013. Cette nouvelle loi apporte les changements la Loi sur l'allègement fiscal, la réautorisation de l'assurance chômage et la création d'emplois («TRUIRJCA» ou «TRA 2010») a été promulguée en décembre 2010 en ce qui concerne les taxes successorales fédérales, les droits de donation et les taxes de transfert .

Vous trouverez ci-dessous un résumé de ce que l'ATRA fournit à l'égard de ces types de taxes fédérales pour l'année d'imposition 2014.

Pour un aperçu complet des changements apportés par ATRA aux impôts sur le revenu, taxes foncières, taxes sur les donations et droits de mutation, reportez-vous à Lois sur l'impôt sur les successions et l'impôt sur le revenu pour 2013.

Modifications de la taxe sur les successions, de la taxe sur les donations et de la cession des droits de mutation

Des exonérations de taxe sur les successions, des taxes sur les donations et des exemptions de transfert de générations et des taux d'imposition moins favorables ont été accordées. entré en vigueur.

1. En vertu des dispositions de l'ATRA, l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions a été indexée en fonction de l'inflation et a donc été portée à 5 $. 12 millions en 2012, 5 $. 25 millions en 2013 et 5 $. 34 millions en 2014 , mais le taux de la taxe foncière pour les successions évaluées sur ce montant est passé de 35% en 2012 à 40% en 2013 et les années suivantes. En outre, l'exonération de l'impôt sur les donations à vie a également été indexée en fonction de l'inflation et a donc été portée à 5 $. 12 millions en 2012, 5 $. 25 millions en 2013 et 5 $. 34 millions en 2014 , et le taux maximal de l'impôt sur les dons est passé de 35% en 2012 à 40% en 2013 et les années suivantes. Enfin, l'exonération de la taxe de transfert de la perte de production a également été indexée pour tenir compte de l'inflation et a donc été portée à 5 $. 12 millions en 2012, 5 $. 25 millions en 2013 et 5 $. 34 millions en 2014 , et le taux maximal de transfert de la taxe de transfert de production a été augmenté de 35% en 2012 à 40% en 2013 et les années suivantes. Ces exemptions unifiées continueront d'être indexées en fonction de l'inflation en 2015 et les années suivantes, mais le taux d'imposition demeurera à 40%. De plus, l'exclusion annuelle des taxes sur les dons demeurera à 14 000 $ pour 2014.

La «transférabilité» de l'exonération de la taxe fédérale sur les successions entre couples mariés est devenue permanente.

1. En 2009 et les années précédentes, les couples mariés pouvaient transférer jusqu'à deux fois l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions en incluant les «fiducies AB» dans leur plan successoral. TRA 2010 a éliminé la nécessité pour AB Trust de planifier les taxes successorales fédérales en 2011 et 2012 en permettant aux couples mariés d'ajouter toute partie inutilisée de l'exonération fiscale du premier conjoint à l'exonération de l'impôt successoral du conjoint survivant, ce qui est communément comme "la portabilité de l'exonération de l'impôt sur les successions.«L'ATRA rend la transférabilité de l'exonération fiscale entre les couples mariés permanente pour 2013 et au-delà, ce qui signifie qu'en 2014, un couple marié peut transférer 10, 68 millions de dollars à ses héritiers sans impôt fédéral sur les successions . Notez toutefois que même si la succession du conjoint décédé n'est pas imposable (en d'autres termes, elle est évaluée à moins de 5,34 millions de dollars en 2014), le conjoint survivant sera néanmoins tenu de produire le formulaire 706 de l'IRS, < États-Unis États-Unis Succession (et transfert de génération) Déclaration de revenus , afin de profiter de l'exonération de l'impôt successoral inutilisé du conjoint décédé, sinon l'exonération du conjoint décédé sera perdue. En 2005, la «taxe de ramassage» a été supprimée en vertu de la loi fédérale.La taxe de ramassage était une taxe de succession qui était égale à une partie de la facture de l'impôt fédéral sur les successions et a été perçue par l'État Si les lois sur l'impôt sur les successions étaient autorisées à revenir aux lois qui étaient en vigueur en 2001, puis la taxe de ramassage aurait soudainement réapparu en 2013, ce qui aurait signifié que des États comme la Californie, la Floride et le Texas auraient à nouveau perçu une taxe sur les successions d'État sous la forme de une taxe de ramassage. Malheureusement pour les états sans taxe foncière autonome, l'ATRA n'a pas ressuscité la taxe de ramassage, ainsi elle continue à rester dormante et ne réapparaîtra pas bientôt. Reportez-vous au tableau des impôts et des exemptions des successions de l'État pour obtenir la liste des États qui ont actuellement une taxe foncière autonome. Une planification spéciale sera nécessaire pour les taxes foncières de l'État dans certains États.
2. À ce jour, un seul État, Hawaii, a rendu l'exemption de l'impôt sur les successions d'État transférable entre les couples mariés. Cela signifie que dans les États où il existe une différence entre l'exonération de l'impôt sur les successions et l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions (comme au Maine, où l'exemption de l'impôt successoral de 2014 est de seulement 2 millions de dollars). exonérations fédérales), les couples mariés devront inclure une planification spéciale dans leurs documents de planification successorale afin de profiter des exonérations fiscales des successions des deux conjoints. Reportez-vous au tableau des impôts et des exemptions des successions de l'État pour obtenir la liste des États qui ont actuellement une taxe foncière autonome. Une planification spéciale sera nécessaire pour les fiducies de saut à la source.
3. Bien que, comme il a été mentionné plus haut, l'exonération de l'impôt sur les successions ait été rendue transférable entre les couples mariés, l'exemption de la taxe de transfert de génération n'a pas été faite. Cela signifie que, pour que les couples mariés profitent des exonérations de la taxe de transfert des époux des deux époux, une planification spéciale sera requise dans les documents de planification successorale des couples mariés.