Table d'exemption et de taux fédéraux de TPS

On ne parle pas beaucoup du taux d'imposition de la TPS, peut-être parce que peu de gens comprennent vraiment ce qu'est une taxe de transfert qui saute des générations ou même savent qu'elle existe. La TPS va de pair avec les taxes sur les dons et les successions, mais elle vise spécifiquement les dons faits à une jeune génération ou les transferts à une fiducie au profit d'une jeune génération. Il s'adresse aux bénéficiaires qui ont plus de 37 ans et demi de moins que le donneur, sauf si le bénéficiaire est apparenté.

Dans ce cas, il s'applique s'il existe une génération entre le donneur et le receveur, comme un parent entre un grand-parent et un petit-enfant.

Tout comme pour les taxes foncières et les taxes sur les dons, l'Internal Revenue Code autorise une exonération de la TPS. Seule la partie des dons et des transferts qui dépasse ce montant est imposable.

Historique du taux de la taxe sur la TPS

L'exonération des taxes fédérales de transfert à sauter par génération a augmenté au fil des ans, alors que le taux d'imposition a diminué. Le graphique ci-dessous montre les changements de 1997 à 2015.

Les années fiscales 2010 à 2012 étaient basées sur la loi sur l'allégement fiscal, la réauthentification de l'assurance chômage et la création d'emplois promulguée par le président Barack Obama le 17 décembre 2010. "TRA 2010" ou la «Loi de 2010», comme on l'appelait, n'était destinée qu'à couvrir une période de deux ans. Il serait «temporisé» ou expirerait le 31 décembre 2012. En vertu de l'EMR 2010, l'exemption et le taux de la taxe fédérale sur les transferts par défaut seraient les chiffres en vigueur en 2001 et en 2002 le 1er janvier 2013, le président Obama a signé le American Taxpayer Relief Act - «ATRA» pour court - dans la loi le 2 janvier 2013.

L'ATRA a prolongé de manière permanente les lois régissant les droits de succession, les taxes sur les donations et les droits de mutation qui ont été mis en place en vertu de la TRA 2010, à une exception notable. L'impôt sur les successions, l'impôt sur les donations et le taux de transfert de la taxe de transfert à la source en vertu de l'EMR 2010 étaient de 35%, mais l'ATRA l'a porté à 40%.

L'EMR 2010 a unifié les exonérations de taxe foncière, de taxe sur les donations et de transfert de production et a exclu ces exemptions de l'inflation à compter de 2012, de sorte que le montant de l'exemption augmente annuellement.

Exemptions et taux antérieurs et postérieurs à la retransmission

Année	Exonération de la TPS	Taux de la taxe sur la TPS
1997	1 000 000 $	55% 8
1 000 000	55%	1999
1 010 000	55%	2000
1 030 000	55%	2001
1 060 000	55%	2002
1 100 000	50%	2003
1 1 120 000	49 %	2004
1 500 000 $	48%	2005
1 500 000 $	47%	2006
2 000 000 $	46%	2007
2 000 000 $	45%	2008
2 000 000 $	45%	2009
3 500 000 $ > 45%	2010	5 000 000 $
0%	2011	5 000 000 $
35%	2012	5 120 000 $ < 35%
2013	5, 250 000	40%
2014	5, 340 000	40%
2015	5 430 000 $	40%
	L'EMR 2010 prévoyait une provision spéciale pour la taxe de transfert de la perte de production pour l'année d'imposition 2010.Même si la taxe n'a pas été abolie et que le montant de l'exemption est passé de 3 $ à 5 millions de dollars cette année-là. 5 millions en 2009, le taux d'imposition a été temporairement fixé à zéro. Mais l'EMR 2010 a été promulguée le 17 décembre. Cette échappatoire ne donnait aux donateurs que quelques semaines pour profiter des dons non imposables s'ils ne l'avaient pas déjà fait en 2010.	L'exemption de la TPS passe à 5 $ . 45 millions en 2016, et le taux d'imposition de la TPS reste à 40%.