Vidéo: Les amortissements comptables 2025
Maintenant que nous avons couvert la plupart des méthodes d'amortissement de base pour calculer la charge d'amortissement dans le compte de résultat et l'amortissement cumulé au bilan, nous devons discuter de la façon de comparer les méthodes d'amortissement. ce qui importe, les choses qui n'ont pas d'importance, et des observations générales sur leurs diverses influences sur la rentabilité et l'avoir des actionnaires.
Vous devez comprendre que les entreprises vraiment excellentes ont tendance à être légère sur les actifs parce que leurs rendements sur le capital sont si élevés. Il y a encore beaucoup de bonnes et grandes entreprises qui ne tombent pas dans cette catégorie mais, toutes choses égales par ailleurs, c'est vrai. Les politiques d'amortissement n'auront pas beaucoup d'influence sur le calcul de la valeur intrinsèque pour une entreprise comme Microsoft ou Visa, mais elles seront d'une importance capitale lors de l'analyse d'Union Pacific ou d'Alcoa. C'est la raison pour laquelle, personnellement, je préfère utiliser le calcul du revenu d'un propriétaire plutôt que de considérer le bénéfice par action de façon isolée. Lorsque vous regardez une entreprise comme Union Pacific à travers cette lumière, vous réalisez que les bénéfices économiques réels sont inférieurs aux bénéfices rapportés qui se trouvent au bas de l'état des résultats.
En dehors de cela, il peut y avoir beaucoup de variation dans les chiffres financiers rapportés d'année en année, même lorsque la situation sous-jacente est identique.Pour ce faire, passons en revue l'un des exemples d'amortissement que nous avons calculés jusqu'à présent. Imaginez que vous examiniez une entreprise qui a acquis un actif de 100 000 $. Cet actif avait une valeur de récupération estimée à 10 000 $ et vous vous attendiez à ce qu'il ait une durée de vie utile de dix ans. Bien que la réalité économique soit exactement la même dans chaque cas, voici la différence de la dotation aux amortissements qui serait imputée chaque année au compte de résultat en fonction de la méthode d'amortissement retenue pour l'établissement de son bilan et de son compte de résultat.
Annulation de l'amortissement linéaire de l'annéeSupports des années de dépréciationDouble amortissement dégressif1 9 000 $ 00 16 363 $ 64 20 000 $ 002 9 000 $ 00 14 727 $ 27 16 000 $ 003 9 000 $ 00 13 090 91 $ 12 800 $ 004 9 000 $ 00 11 454 55 $ 10 240 240 005 9 000 $ 00 9 818 $ 18 $ 8, 192. 006 $ 9, 000. $ 8, 181. 82 $ 6, 553. 607 $ 9, 000. 00 $ 6, 545. 45 $ 5, 242. 888 $ 9, 000. 00 $ 4, 909. 09 $ 4, 194. 309 $ 9, 000. $ 3, 272. 73 $ 3, 335. 4410 $ 9, 000. 00 $ 1, 636. 36 $ 3, 421. 77
De même, voici la différence entre la valeur comptable des actifs le bilan, qui influence la valeur nette déclarée de l'entreprise.
Valeur comptable nette de l'actif sur le bilan par méthode d'amortissement
Annulation de la dépréciation de la ligne droiteSomme des années de dépréciation des chiffresDouble amortissement dégressif de l'amortissement1 91 000 $.00 83, 636. 36 80 000 $. 002 82 000 $. 00 68, 909. 09 64 000 $. 003 73 000 $. 00 55, 818 18 $ 51 200 $ 004 64 000 $ 00 44 363 $. 64 $ 40, 960. 005 55 000 $ 00 34 545 45 $ 32 768 006 46 000 $ 00 26 363 64 26 264 $ 377 37 000 $ 00 19 818 $ 18 20 971 $. 528 28 000 $ 00 14 900 90 $ 09 16 777 $ 229 19 000 $ 11 11 636 $ 36 13 421 7710 10 000 $ 00 10 000 $ 00 10 000 $ 00
<Vous pouvez voir que, bien que rien ne soit différent de la méthodologie comptable, disons, la neuvième année, une société utilisant la méthode d'amortissement linéaire sera moins
moins rentable en utilisant la somme des chiffres des années ou de la méthode d'amortissement du solde dégressif double tout en ayant une valeur nette beaucoup plus élevée, ce qui donne un rendement du capital apparemment plus bas.
Une autre chose importante à garder à l'esprit est que certaines directions déclareront les charges d'amortissement comme une ligne distincte sur le compte de résultat, tandis que d'autres seront plus clandestines, y compris indirectement par les frais de vente et d'administration. coûts d'amortissement des bureaux, par exemple). De toute façon, vous devriez être en mesure de recueillir l'information soit par le biais du compte de résultat lui-même ou en passant par le rapport annuel ou le dépôt formulaire 10-K. Vous voudrez également comparer les pratiques de dépréciation d'une entreprise à celles d'autres entreprises de son secteur ou de son secteur, car certaines directions pourraient être tentées de fixer des valeurs de récupération estimées déraisonnablement élevées sur les actifs, entraînant une moins grande dépréciation que leurs pairs. Comparaison des méthodes d'amortissement
Comparaison des méthodes d'amortissement
Méthode
Année 1
| Année 2 | |||
| Année 3 | Linéaire | 1 600,00 $ | 1 600 $ 00 |
| 1 600 $ 00 | Somme des années | 2 400 $ 00 | 1 599 $ 84 |
| 800 $. 16 | Solde dégressif double | 3 200 $ 00 | 1 600 $ 00 |
| 0 $. 00 |
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