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Documents de référence sur la façon de produire des déclarations de revenus fédérales et d'État pour
- couples mariés de même sexe,
- partenaires domestiques enregistrés et
- partenaires civils.
Dépôt de la déclaration de revenus fédérale
- L'état matrimonial est déterminé en fonction de l'endroit où le mariage a été célébré et non de l'endroit où le couple réside.
Aux fins de l'impôt fédéral, deux personnes sont mariées si elles sont légalement mariées dans un État dont les lois autorisent le mariage.
En d'autres termes, si un mariage était légal dans l'État où le mariage a été célébré, le couple est considéré comme marié aux fins de l'impôt fédéral.On peut appeler cela la règle de l'état de célébration. Voici le phrasé technique. Dans Revenue Ruling 2013-17 (pdf), l'IRS écrit: "les individus du même sexe seront considérés comme légalement mariés en vertu du Code tant qu'ils se sont mariés dans un état dont les lois autorisent le mariage de deux personnes de la même sexe, même s'ils sont domiciliés dans un État qui ne reconnaît pas la validité des mariages homosexuels. "
- La règle générale: si vous êtes légalement marié le dernier jour de l'année (le 31 décembre), vous êtes marié pour toute l'année aux fins de l'impôt fédéral. Les couples mariés choisissent entre le mariage marié conjointement, le mariage marié séparément ou le statut de chef de ménage.
Les partenariats domestiques enregistrés et les unions civiles ne sont pas la même chose que le mariage.
Cependant, les partenaires domestiques et les couples d'union civile pourraient être tenus de produire conjointement ou séparément leur déclaration de revenus. En Californie, au Nevada et à Washington, les lois sur la propriété communautaire s'appliquent aux partenaires domestiques de la même manière que ces lois s'appliquent aux couples mariés. Ainsi, les partenaires nationaux peuvent avoir besoin d'allouer leurs revenus et déductions en utilisant des méthodes de propriété communautaires lors de la préparation de leurs déclarations de revenus fédéraux. Voir
Publication 555, Propriété communautaire , sur le site Web de l'IRS pour plus de détails. Dépôt de la déclaration de revenus de l'État
L'état matrimonial est déterminé en fonction des lois de l'État où la personne réside.
- Les États peuvent exiger que les personnes vivant en couple et en union civile déposent conjointement ou séparément (comme les couples mariés).
- Dans les États qui ne reconnaissent pas les mariages entre personnes de même sexe, il se peut que le couple doive produire une déclaration comme s'ils n'étaient pas mariés.
- Il est recommandé d'examiner si les lois sur la propriété communautaire s'appliquent à chaque conjoint dans un état de non-reconnaissance qui est également un état de propriété communautaire.
- Il est recommandé d'examiner si une demande de protection doit être déposée dans les États non reconnus. Une réclamation protectrice est une procédure formelle de notification au département des impôts de l'État que le droit des contribuables à un remboursement peut être subordonné à des événements futurs. Pour les couples mariés de même sexe, envisager de déposer des réclamations protectrices auprès de l'État afin de préserver le droit de recevoir des remboursements juste au cas où l'interdiction de l'État sur le mariage homosexuel est annulée à la suite d'une affaire judiciaire. En d'autres termes, une demande de protection préserve la capacité d'un couple à modifier une déclaration de revenus déposée antérieurement pour passer d'un statut de dépôt non marié à un statut de dépôt marié et recalculer leur impôt et recevoir un remboursement de tout impôt payé en trop.
- Le 6 octobre 2014, la Cour suprême des États-Unis a statué sur les décisions rendues dans les quatrième, septième et dixième cours d'appel du circuit qui ont annulé les interdictions au niveau de l'État concernant le mariage entre conjoints de même sexe. En conséquence, les États de l'Indiana, l'Oklahoma, l'Utah, la Virginie, le Wisconsin ainsi que le Kansas, la Caroline du Nord, la Caroline du Sud, la Virginie-Occidentale et le Wyoming sont maintenant tenus de reconnaître les mariages entre personnes de même sexe. Cela signifie que les couples de même sexe dans ces États peuvent être en mesure de produire leurs déclarations d'impôt de l'État en tant que couples mariés. Cependant, nous attendons des conseils officiels de ces états. Les États touchés par ces affaires sont indiqués par des astérisques (
* ) dans le tableau ci-dessous. Dans plusieurs cas, le service des impôts a tiré des indications précédemment publiées. Ce tableau sera mis à jour une fois que les états auront publié les directives mises à jour. Pour plus de détails sur ce sujet, voir l'article de la Fondation de l'impôt intitulé «Quel est le déni d'appel du mariage entre conjoints de même sexe?»
Comment les couples de même sexe déposent leur demande Déclaration de revenus
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État | |||
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Reconnaître le mariage entre conjoints de même sexe? |
L'état du fichier est considéré comme marié ou non marié? |
Directives du département des impôts de l'État |
Alabama |
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État de la reconnaissance au 9 février 2015. |
Les directives précédentes (applicables aux déclarations déposées le ou après le 16 septembre 2013) ont été supprimées le site Web du DOR. |
Alaska | |
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État de non-reconnaissance |
Pas d'impôt sur le revenu. | Arizona | |
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État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. Utilisez AZ Schedule S pour répartir le revenu de la déclaration fédérale. État de la propriété communautaire. |
Directives applicables aux déclarations de revenus 2012 et suivantes. |
Arkansas |
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État de non-reconnaissance, bien que les mariages entre personnes de même sexe étaient légaux dans l'État du 9 mai au 16 mai 2014. |
DOR n'a publié aucun guide. |
Californie | |
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Le mariage entre personnes de même sexe est reconnu. Offre également des partenariats domestiques enregistrés. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. Les PDR classent leur déclaration fédérale comme célibataires.État de la propriété communautaire. |
Couples mariés de même sexe (ftb ca. gov) |
Colorado |
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Mariage de même sexe reconnu. Offre également des syndicats civils. |
L'état du fichier renvoie le même statut de dépôt que la déclaration fédérale. Les partenaires des unions civiles produisent leurs déclarations fédérales en tant que personnes non mariées. |
Statut de déclaration d'impôt pour les couples de même sexe (colorado .gov) |
Connecticut |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. |
L'état du fichier renvoie le même statut de dépôt que la déclaration fédérale. |
Orientation trouvée dans le livret pédagogique 2013 pour le formulaire CT-1040 (pdf) |
Delaware |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. Offre également des syndicats civils. |
L'état du fichier est renvoyé en utilisant le statut de dépôt mixte, séparé ou combiné. Les partenaires des unions civiles produisent leurs déclarations fédérales en tant que personnes non mariées. |
Guiance pour les syndicats civils; |
& Livret d'instructions 2013 (pdf) District de Columbia |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. |
Obligations de déclaration de revenus des conjoints de même sexe mariés dans d'autres juridictions & Directives concernant la taxe successorale |
Floride |
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État de non-reconnaissance |
Pas d'impôt sur le revenu. | Géorgie | |
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État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. |
Bulletin informatif IT-2013-10-25 (pdf) |
Hawaii |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. Offre également des syndicats civils. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. Les couples d'union civile classent leur déclaration fédérale comme célibataire. |
2013 Instructions pour le formulaire N-11 (pdf) |
Idaho |
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État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. État de la propriété communautaire. |
Couples de même sexe et déclaration d'impôt sur le revenu de l'Idaho (impôt sur le revenu) |
Illinois |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. Offre également des syndicats civils. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. Les couples d'union civile classent leur déclaration fédérale comme célibataire. |
Orientation pour les syndicats civils (impôt … illinois.gov) |
Indiana |
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* État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. |
Directives sur le dépôt de l'impôt sur le mariage entre conjoints de même sexe (IN.gov) |
Iowa |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. |
Nouveautés pour 2013 (iowa.gov) |
Kansas |
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* État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. Utilisez une feuille de calcul (pdf) pour allouer le revenu de leur déclaration fédérale à leur déclaration d'état |
Avis 13-18, Guide pour les couples de même sexe (pdf) |
Kentucky |
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État de non-reconnaissance |
État du dossier retourne comme célibataire. |
Kentucky Tax Alert, novembre 2013 |
Louisiane |
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État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. État de la propriété communautaire. |
Bulletin d'information sur le revenu numéro 13-024 (pdf) |
Maine |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. |
Alerte fiscale du Maine, vol. 23, numéro 3 (pdf) |
Maryland |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. |
Foire aux questions sur l'impôt sur le revenu, question 29, Les couples de même sexe légalement mariés peuvent-ils produire une déclaration de revenus conjointe au Maryland? |
Massachusetts |
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Le mariage homosexuel est reconnu. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. |
TIR-04-17 |
Michigan |
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État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. |
Avis du DOMA (pdf) |
Minnesota |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. |
Mariage homosexuel & |
Diagramme de trois pages (pdf) Mississippi |
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État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. |
FAQ sur l'impôt sur le revenu des particuliers |
Missouri |
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État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré comme étant marié. |
Executive Order 13-14 |
Montana |
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État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. |
Note de service, Discussion sur le mariage homosexuel, 1er octobre 2013 (pdf) |
Nebraska |
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État de non-reconnaissance |
L'état du dossier est déclaré non marié. |
Décision sur les revenus du Nebraska 22-13-1 & |
Foire aux questions pour les personnes dans un mariage homosexuel Nevada |
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État de non-reconnaissance. Cependant, offre des partenariats domestiques enregistrés. |
Pas d'impôt sur le revenu. Les PDR classent leur déclaration fédérale comme célibataires. État de la propriété communautaire. |
New Hampshire | |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. |
Communiqué d'information technique pour le 15 novembre 2010 (pdf) |
New Jersey |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. Offre également des syndicats civils. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. Les couples d'union civile classent leur déclaration fédérale comme célibataire. |
Bulletin GIT-4, Thème fiscal: État de dépôt (pdf) |
Nouveau-Mexique |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. État de la propriété communautaire. |
Trousse de formulaires d'impôt sur le revenu des particuliers du Nouveau-Mexique pour 2013, page 19 |
New York |
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Reconnaissance du mariage entre conjoints de même sexe. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. |
Renseignements sur les couples mariés de même sexe et l'impôt sur le revenu des particuliers pour les couples mariés de même sexe |
Caroline du Nord |
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* État de non-reconnaissance |
L'état de dossier n'est pas reconnu. |
Directive PD-13-1, Mariage entre personnes de même sexe et état de dépôt (pdf) et Foire aux questions sur le mariage homosexuel |
Dakota du Nord |
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État de non-reconnaissance |
L'état de dossier est célibataire. Attribuez le revenu de la déclaration fédérale conjointe en utilisant l'annexe ND-1S (pdf). |
Ligne directrice: Déclaration d'impôt sur le revenu par un particulier dans un mariage entre personnes de même sexe (pdf) |
Ohio |
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État de non-reconnaissance |
L'état du dossier est déclaré non marié. Affectation du revenu de la déclaration fédérale conjointe en utilisant Schedule IT S (pdf) |
Instructions 2013 pour IT-1040, page 14 (pdf) |
Oklahoma |
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* État de non-reconnaissance |
célibataire. |
Avis public: État de l'impôt sur le revenu de l'Oklahoma pour les couples de même sexe 404 |
Oregon |
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Mariage de personnes de même sexe et PDR reconnus. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. Les PDR classent leur déclaration fédérale comme célibataires. |
Renseignements fiscaux sur l'Oregon pour les couples mariés de même sexe |
Pennsylvanie |
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Le mariage homosexuel est reconnu. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. |
Aucune recommandation officielle de DOR. |
Rhode Island |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. |
Avis 2013-20 (pdf) & Mariage et taxes entre personnes du même sexe: Foire aux questions (pdf) |
Caroline du Sud |
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État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. |
SC Revenue Ruling # 14-1 401 (pdf) & Foire aux questions: Exigences de dépôt (pdf) |
Dakota du Sud |
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État de non-reconnaissance |
Pas d'impôt sur le revenu. | Tennessee | |
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État de non-reconnaissance | Aucune recommandation officielle de DOR. |
Texas | |
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État de non-reconnaissance |
Pas d'impôt sur le revenu. État de la propriété communautaire. | Utah | |
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* État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est considéré comme étant marié. |
Déclaration de revenus individuels pour les couples de même sexe pour l'année d'imposition 2013 (pdf) |
Vermont |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. Offre également des syndicats civils. |
L'état du fichier est retourné comme étant marié. Les couples d'union civile classent leur déclaration fédérale comme célibataire. |
Livret de déclaration de revenus 2013 (pdf) & Shumlin confirme les nouvelles directives fiscales du Vermont pour les mariages entre conjoints de même sexe (pdf) |
Virginie |
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* État de non-reconnaissance |
Bulletin fiscal 13-13, Traitement de l'impôt sur le revenu en Virginie pour les mariages entre personnes de même sexe (pdf) |
Washington | |
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Reconnaissance du mariage homosexuel. Offre également des partenariats domestiques enregistrés. |
Pas d'impôt sur le revenu. Les PDR classent leur déclaration fédérale comme célibataires. État de la propriété communautaire. |
Virginie Occidentale | |
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* État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. |
2013 IT-140 Livret d'instructions et de formulaires d'impôt sur le revenu des particuliers (pdf) |
Wisconsin |
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* État de non-reconnaissance |
L'état du fichier est déclaré non marié. Attribuez le revenu de la déclaration fédérale conjointe en utilisant l'annexe S (pdf). État de la propriété communautaire. |
Conseils fiscaux pour les personnes vivant un mariage homosexuel |
Wyoming |
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* État de non-reconnaissance |
Pas d'impôt sur le revenu. |
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