Analyse de la dépréciation accumulée au bilan

L'amortissement cumulé au bilan joue un rôle important dans la mesure où il réduit la valeur d'acquisition initiale d'un actif lorsque celui-ci perd de la valeur au fil du temps en raison de l'usure, de la détérioration ou de tout autre facteur pourrait le faire valoir moins dans le futur qu'il ne l'était au moment de l'acquisition. Vous le savez probablement instinctivement. Après tout, si une entreprise achetait pour 100 000 $ d'ordinateurs en 1989 et n'enregistrait aucune dépense d'amortissement, le bilan montrerait toujours un actif d'une valeur de 100 000 $.

Pensez-vous vraiment que des ordinateurs si vieux, qui ne seraient même pas équipés d'un logiciel d'exploitation moderne, valent à peu près ce montant? Au mieux, vous seriez chanceux d'avoir quelques centaines de dollars pour les pièces de ferraille.

Néanmoins, une illustration sera probablement la meilleure façon de vous guider à travers les détails de la dépréciation accumulée, car cela aura probablement plus de sens une fois que vous l'aurez vu en action.

Comment l'amortissement accumulé trouve son chemin dans le bilan

Imaginez que vous possédez un restaurant. Vous décidez d'élargir votre division de restauration et d'acheter une fourgonnette de livraison de 50 000 $ pour gérer ces nouvelles commandes plus importantes. Vous devez utiliser l'une des méthodes d'amortissement que vous avez apprises dans le guide d'analyse de compte de résultat; amortissement linéaire, somme des années d'amortissement, amortissement accéléré ou amortissement dégressif double. Il existe plusieurs façons de comparer ces méthodes d'amortissement, alors choisir le bon pour vous ne devrait pas être difficile.

Pour l'instant, nous utiliserons le plus simple: l'amortissement linéaire.

Vous payez pour la camionnette. En conséquence, 50 000 $ sont retirés de la section des liquidités du bilan et transférés à la section des immobilisations corporelles pour refléter l'argent que vous avez donné au concessionnaire lorsque vous avez pris possession de la fourgonnette. Cela apparaît également dans le tableau des flux de trésorerie.

Dans le même temps, la perte de valeur de l'actif doit être enregistrée chaque année. Vous supposez que la fourgonnette de livraison aura une valeur de récupération de 5 000 $ au bout de 10 ans. Par conséquent, l'état des résultats indique 4 500 $ par année en amortissement [50 000 $ en valeur initiale - 5 000 $ en valeur de récupération / 10 ans = 4 500 $ de dépréciation annuelle], ce qui réduira votre revenu net déclaré.

Chaque année, cette dépense de 4 500 $ qui apparaît dans le compte de résultat doit être équilibrée quelque part. L'autre côté de l'entrée de comptabilité va dans un type spécial de sous-compte situé sous la propriété, l'usine, et l'équipement connu sous le nom de "contre-compte". La raison pour laquelle il est appelé un compte de contrepartie: même s'il apparaît à l'actif du registre, il a un solde qui entraîne une valeur réduite du compte parent.

Après la première année, le bilan ressemblerait à ceci:

• Immobilisations corporelles (fourgon de livraison) = 50 000 $
• Amortissement cumulé = (4 500 $)
• Biens nets, usine Et équipement (fourgon de livraison) = 45 500 $

L'amortissement accumulé joue ici un rôle important. Non seulement a-t-il facilité l'inscription de cette dépense d'amortissement de 4 500 $ à l'état des résultats pour refléter plus fidèlement les profits, mais elle réduit la valeur comptable de la fourgonnette à 45 500 $ pour refléter la première année de pertes sur l'actif.

Faites attention aux politiques d'amortissement d'une entreprise

Une leçon à tirer ici est que les politiques d'amortissement des entreprises à forte intensité de capital telles que les compagnies aériennes sont extrêmement importantes. Une gestion agressive peut utiliser des hypothèses de dépréciation excessivement généreuses concernant l'espérance de vie ou la valeur de récupération des actifs, ce qui se traduit par une dépréciation artificiellement faible du compte de résultat et, par conséquent, une dépréciation accumulée artificiellement faible au bilan. Cela signifie que le résultat net est plus élevé que dans la réalité économique et que les actifs du bilan doivent également être surestimés, ce qui se traduit par une valeur comptable exagérée. Pour voir les détails des frais d'amortissement, des politiques et des pratiques, vous devrez probablement vous plonger dans le rapport annuel ou 10K.

L'amortissement cumulé est également important car il permet de déterminer les gains ou pertes en capital lorsque et si un actif est vendu ou retiré.

Imaginez que vous finissiez par vendre la fourgonnette de livraison à 47 000 $ à la fin de l'année. La valeur comptable de l'actif est maintenant de 45 500 $ (50 000 $ dans le compte des immobilisations corporelles, contrebalancée par 4 500 $ dans le compte de contrepartie pour un solde net de 45 500 $). Vous devez enregistrer un gain en capital de 1 500 $ (prix de vente de 47 000 $ - valeur comptable de 45 500 $) lorsque vous le retirez du bilan parce que vos hypothèses d'amortissement se sont avérées différentes de la réalité économique.

Les bilans montrent souvent une dépréciation nette accumulée

Lorsque vous regardez un bilan, vous n'allez pas voir les actifs individuels, mais plutôt les actifs consolidés; tous les équipements de bureau, ordinateurs, meubles, luminaires, lampes, avions, camions, wagons de chemin de fer, bâtiments, terrains et plus encore. Beaucoup d'entreprises ne prennent même pas la peine de vous montrer le compte d'amortissement accumulé du tout. Au lieu de cela, ils montrent une seule ligne appelée "Property, Plant, and Equipment - net". Cet addendum «net» fait référence au fait que la société a déduit l'amortissement accumulé du prix d'achat des actifs de la société et ne vous montre que le résultat net.

Une fois que l'actif n'a plus de valeur ou est vendu, le compte d'amortissement accumulé et le compte d'amortissement cumulé correspondant sont tous deux retirés du bilan. Tout gain ou perte supérieur à la valeur comptable ou à la valeur comptable est enregistré selon des règles comptables spécifiques en fonction de la situation, comme démontré précédemment dans notre illustration de livraison.