Préparer un état des flux de trésorerie (en utilisant la méthode directe)

L'état des flux de trésorerie comporte trois parties, comme indiqué dans l'état des flux de trésorerie selon la méthode indirecte. La première de ces trois parties est les flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation. Les deux autres sections sont les flux de trésorerie liés aux activités d'investissement et les flux de trésorerie liés aux activités de financement. La méthode directe d'élaboration du tableau des flux de trésorerie et la méthode indirecte d'élaboration du tableau des flux de trésorerie sont essentiellement différentes dans la première section de l'état financier - la section Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles.

Comment la méthode directe est-elle utilisée dans le développement de l'état des flux de trésorerie?

La méthode directe d'élaboration du tableau des flux de trésorerie utilise comme point de départ les principales catégories de rentrées de fonds des clients. Il déclare toutes les entrées de trésorerie dans la section opérationnelle du tableau des flux de trésorerie de toute source, y compris les clients. Ensuite, la méthode directe rend compte de tous les paiements en espèces ou déboursés dans la section des opérations de l'état des flux de trésorerie. Des exemples de déboursements seraient les paiements aux employés, aux fournisseurs, aux opérations, et plus encore. Tout intérêt que la société a payé sur la dette en cours est déclaré avec tous les impôts sur le revenu payés dans cette section. En utilisant la méthode directe, vous vous retrouvez avec, essentiellement, des recettes monétaires moins les décaissements, et votre chiffre final représente les flux nets de trésorerie liés à l'exploitation.

Quels sont les problèmes avec la méthode directe?

L'un des problèmes de la méthode directe de préparation de l'état des flux de trésorerie est le niveau de complexité requis.

Si votre entreprise est petite, la liste de vos encaissements et de vos paiements en espèces est simple. À mesure que l'entreprise s'agrandit, imaginez un instant toutes les rentrées de fonds et les paiements en espèces provenant de différentes sources qui devraient être inscrites. La méthode directe devient très complexe, ce qui explique pourquoi la majorité des entreprises utilisent la méthode indirecte d'élaboration d'un tableau des flux de trésorerie.

Un autre problème avec la complexité de la méthode directe est que toutes les transactions comptables affectent deux comptes. En plus de la complexité de toutes les transactions en espèces que vous avez à traiter si vous utilisez la méthode directe, chaque transaction en espèces affecte un autre compte comme les stocks, les comptes débiteurs ou autres et vous devez également prendre en compte ces comptes si vous développez l'état des flux de trésorerie avec la méthode directe.

Format de la section Fonctionnement de l'état des flux de trésorerie à l'aide de la méthode directe

La méthode directe est également appelée méthode de l'état des résultats. Le format le plus simple de la méthode directe ressemble à ceci:

Flux de trésorerie des recettes

Moins: Paiements en espèces pour les dépenses

Égaux: Revenu avant impôt sur le revenu

Moins: Paiement en espèces pour les impôts sur le revenu

Égal à: Flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation

Les deux premiers postes, les flux de trésorerie provenant des produits et les paiements en espèces provenant des charges, sont soumis aux problèmes de complexité décrits ci-dessus.

Voici un exemple de la complexité que vous rencontrerez. Disons que vous tenez compte de tous vos paiements aux fournisseurs pour la période. En plus de garder le niveau de détail requis pour ce faire via la méthode directe, vous devez conserver le même niveau de détail dans les deux autres comptes concernés par cette transaction: les comptes fournisseurs et le coût des marchandises vendues.

Lorsque vous pensez à chaque transaction dans ce genre de détail, peu d'entreprises peuvent la gérer.

Voici un bon exemple de développement d'un tableau des flux de trésorerie utilisant la méthode directe.

Format de la section opérationnelle du tableau des flux de trésorerie utilisant la méthode indirecte

Les informations pour préparer l'état des flux de trésorerie selon la méthode indirecte proviennent de trois sources: bilans comparatifs des deux dernières années de données d'entreprise, les données du compte de résultat actuel de l'entreprise et certaines données du grand livre.

L'utilisation de la méthode indirecte pour calculer la trésorerie nette provenant des activités d'exploitation est facilement calculée à l'aide de cette méthode. Vous prenez le revenu net du compte de résultat et ajoutez l'amortissement. Ensuite, vous regardez le bilan comparatif et consignez les changements dans le format des sources et des utilisations pour les comptes d'actif et de passif.

Là vous l'avez - le flux de trésorerie net provenant des activités d'exploitation. Vous pouvez voir un bon exemple de ce type d'état des flux de trésorerie ici.

Résumé

Le Financial Accounting Standards Board (FASB) préfère la méthode directe pour préparer l'état des flux de trésorerie.