Déduction des frais d'investissement et formulaire 4952

Les particuliers peuvent déduire les intérêts de placement comme une déduction détaillée à l'annexe A.

Les intérêts de placement sont des intérêts payés sur un prêt. «Les biens détenus en vue de l'investissement comprennent les biens productifs d'intérêts, de dividendes, de rentes ou de redevances qui ne sont pas tirés dans le cours normal d'une activité commerciale ou commerciale, ainsi que les biens qui produisent un gain ou une perte» (Publication 550).

Par exemple, une personne contracte un emprunt pour acheter des actions. Les intérêts sur ce prêt peuvent être déduits comme intérêts d'investissement.

L'intérêt d'investissement est également déduit lors du calcul de l'impôt sur les contributions de Medicare sur les revenus nets de placement.

Limitations de la déduction

Le montant d'intérêt qui peut être déduit au cours d'une année donnée est limité au revenu de placement net du contribuable pour la même année.

Revenus de placement , aux fins de la déduction pour frais d'intérêts sur les placements, «inclut votre revenu brut tiré des biens destinés à l'investissement (intérêts, dividendes, rentes et redevances). n'inclut pas les dividendes du Fonds permanent de l'Alaska, ni les dividendes admissibles ni la plus-value nette, à moins que vous ne choisissiez de les inclure »(Publication 550).

Dans le seul but de calculer la déduction des intérêts sur les investissements, les revenus de placements correspondent aux revenus de placement moins les frais d'investissement autres que les frais d'intérêts.

Dans la publication 550, l'IRS vous conseille: «Calculez le montant de votre revenu net d'investissement en soustrayant vos dépenses d'investissement (autres que les frais d'intérêts) de vos revenus d'investissement.»

Les contribuables peuvent choisir inclure des dividendes admissibles et des gains en capital nets dans le calcul du revenu net de placement pour l'année aux fins de la déduction des intérêts de placement.

Ce choix est effectué en choisissant le montant des dividendes admissibles et des gains en capital nets à inclure dans le revenu net de placement sur le formulaire 4952, ligne 4g.

L'effet de ce choix est que les dividendes admissibles et les gains en capital nets inclus dans le revenu net de placement sont imposés aux taux d'imposition ordinaires et non aux taux d'imposition plus faibles sur les gains en capital à long terme. Un autre effet de ce choix est que vous pourriez avoir un revenu de placement net plus élevé, et donc une déduction plus élevée pour les intérêts de placement. L'IRS conseille, "Vous devriez considérer l'effet fiscal de l'utilisation des dividendes qualifiés et taux d'imposition des gains en capital avant de faire ce choix" (instructions pour le formulaire 4952).

Ce choix doit être fait sur une déclaration de revenus déposée en temps opportun (c'est-à-dire une déclaration produite avant la date d'échéance prolongée.) Les contribuables peuvent modifier une déclaration précédemment produite pour faire ce choix dans les six mois de la date d'échéance originale.L'élection, une fois faite, ne peut être révoquée qu'avec le consentement de l'Internal Revenue Service. Voir les instructions pour le formulaire 4952 pour plus de détails sur la façon de faire ce choix.

Les dépenses d'investissement , aux fins du calcul de la déduction pour frais d'intérêts, comprennent «vos déductions autorisées (autres que les intérêts débiteurs) directement liées à la production de revenus de placement.

Dépenses d'investissement incluses les déductions diverses détaillées à l'annexe A (formulaire 1040) sont déductibles après application de la limite de 2% qui s'applique aux diverses déductions détaillées »(Publication 550). Ces déductions de dépenses d'investissement comprennent les frais comptables et juridiques, les frais pour les services d'investissement automatiques, les frais pour les conseils d'investissement, et les frais de coffre-fort. Reportez-vous à la section Dépenses de production de la publication 550 pour plus de détails sur les types de dépenses d'investissement qui peuvent être déduites.

Où déduire les intérêts débiteurs

Les intérêts débiteurs sont déduits à titre de déduction détaillée à l'annexe A (figurant à la ligne 14 de la version de 2012). Dans certaines circonstances, vous pouvez également avoir besoin du formulaire 4952. L'IRS vous informe que le formulaire 4952 n'est pas nécessaire dans les circonstances suivantes:

"Exception à l'utilisation du formulaire 4952. Vous n'avez pas à remplir le formulaire 4952 ni le joindre à votre déclaration si vous répondez à tous les critères suivants.

• «Votre frais d'intérêt sur les placements n'est pas supérieur à votre revenu de placement provenant des intérêts et des dividendes ordinaires, moins les dividendes admissibles.
• "Vous n'avez pas d'autres dépenses d'investissement déductibles.
• " Vous n'avez pas de report de la charge d'intérêts d'investissement de [l'année précédente].

"Si vous répondez à tous ces critères, vous pouvez déduire tous vos intérêts d'investissement" (de la publication 550).