ÉLire la transférabilité - exonération fiscale fédérale

Le 17 décembre 2010, la Loi sur l'allégement fiscal, la réautorisation de l'assurance-chômage et la création d'emplois («TRUIRJCA») a été promulguée. Outre l'augmentation de la taxe foncière, de l'impôt sur les donations et des exemptions de transfert de génération à 5 000 000 $ pour 2011 et 5 120 000 $ pour 2012, cette loi a introduit le concept de «portabilité» les couples mariés. De plus, le 2 janvier 2013, l'American Taxpayer Relief Act («ATRA») a été promulguée, ce qui a fait de la transférabilité une option permanente pour les couples mariés.

Que signifie la transférabilité de l'exonération de l'impôt successoral?

La transférabilité de l'exonération de la taxe successorale signifie que si l'un des conjoints décède et n'utilise pas pleinement son 5 000 000 $ (en 2011, ou 5 120 000 $ en 2012, 5 250 000 $ en 2013 Exonération de l'impôt fédéral sur les successions, alors le conjoint survivant peut faire un choix pour récupérer l'exemption inutilisée et l'ajouter à la dispense du conjoint survivant.

Quel super concept, non? Eh bien, gardez à l'esprit que, historiquement, le système «AB Trust» a été conçu pour faire ce que l'élection de portabilité fait. En vertu d'un plan successoral d'AB Trust, lorsque le premier conjoint décède, sa succession est divisée en deux fiducies distinctes, une qui est égale à l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions (la «fiducie B») et une fiducie le montant qui excède l'exemption (il s'agit du «A Trust»). (Notez que si la valeur de la succession du conjoint décédé n'excède pas l'exonération de l'impôt sur les successions, seule la «fiducie B» devra être créée et financée.) En divisant la succession du conjoint décédé en deux parties, un régime de fiducie AB permet la fiducie B de transmettre la succession libre d'impôt aux héritiers après le décès du conjoint survivant.

Et puisque le conjoint survivant aura sa propre exonération de l'impôt sur les successions qui peut être appliquée à la valeur de sa propre succession, un plan AB Trust permettra à un couple marié de transmettre deux fois la succession fédérale exonération d'impôt libre des taxes fédérales sur les successions. (Remarque: Dans certains États qui perçoivent une taxe foncière d'État distincte, la planification «ABC Trust» est nécessaire au lieu de la planification AB Trust.)

Mais maintenant, avec l'introduction de la portabilité de l'exonération fiscale, les couples mariés n'ont pas utiliser la planification d'AB Trust pour bénéficier des exonérations fiscales des deux conjoints.

Exemple de portabilité

Par exemple, si Bob et Sally sont mariés et que Bob meurt en 2011 et n'utilise que 3 000 000 $ de son exonération fiscale fédérale de 5 000 000 $, Sally peut choisir de prendre Bob exemption de 2 000 000 $ inutilisée et l'ajouter à son exonération de la taxe foncière.En supposant que Sally n'a pas utilisé l'exonération de ses droits successoraux pour les dons à vie et qu'elle procède à l'élection de la transférabilité, Sally bénéficiera d'une exemption de 7 250 000 $ en 2013 (exemption de 2 000 000 $ inutilisée de Bob plus 5 500 000 $ de Sally exemption = exemption de 7 250 000 $).

Comment faire un bon choix de transférabilité

Alors, comment Sally va-t-elle faire le choix d'utiliser l'exonération d'impôt foncier inutilisée de Bob? Pour qu'un conjoint survivant puisse faire le choix d'utiliser l'exonération de l'impôt successoral inutilisé du conjoint décédé, le conjoint survivant doit produire en temps opportun le formulaire 706 de l'IRS, Déclaration de revenus des États-Unis (et transfert de génération). Le formulaire 706 est dû au plus tard neuf mois après la date du décès du conjoint décédé; Toutefois, une prolongation automatique de six mois peut être demandée en remplissant un formulaire IRS 4768, Demande de prorogation de délai pour produire une déclaration et / ou payer des taxes successorales américaines (et transfert de génération), au plus tard à la date d'échéance du formulaire. 706.

Nota: Le 17 février 2012, l'IRS a publié l'Avis 2012-21, qui prévoit que pour certains successions, l'option de transférabilité peut être exercée dans les 15 mois suivant la date du décès même si le conjoint survivant omis de produire un formulaire 4768 en temps opportun.

Quel est l'avenir de la transférabilité de l'exonération de l'impôt successoral?

Alors que les dispositions de TRUIRJCA devaient expirer le 31 décembre 2012, les dispositions de l'ATRA ont fait de la transférabilité une option permanente pour les couples mariés. Bien sûr, tout ce que Washington rend «permanent» est permanent jusqu'à ce qu'il soit décidé qu'il devrait être changé.