83 (B) Élection: ce que vous obtenez et ce que vous abandonnez

Règle générale : Internal Revenue Code §83 (a)

• Lorsque des biens sont transférés dans le cadre de la prestation de services,
• la juste valeur marchande (JVM) des biens au-delà du montant payé pour la propriété
• est inclus dans le revenu brut
• dans la première année fiscale où les droits sur le bien
  • transférable ou
  • ne sont pas soumis à un risque substantiel de confiscation.

Règle spéciale : §83 (b)

• Dans les 30 jours, une personne peut choisir d'inclure dans le revenu brut
• la JVM du bien moins le montant payé pour cette propriété

À partir de la publication 525 :

«Vous pouvez choisir d'inclure la valeur de la propriété restreinte au moment du transfert (moins tout montant que vous avez payé pour la propriété) dans votre revenu pour l'année de son transfert. Si vous faites ce choix, les règles d'acquisition substantielles ne s'appliquent pas et, généralement, toute plus-value ultérieure n'est pas incluse dans votre rémunération lorsque la propriété devient substantiellement acquise.La base pour déterminer le gain ou la perte lorsque vous vendez la propriété est le montant vous avez payé pour cela plus le montant que vous avez inclus dans le revenu à titre d'indemnisation. " (Source: IRS, gov, Publication 525, Revenus imposables et non imposables, section sur les biens affectés.)

• Envoyez un courrier au centre de service IRS où une déclaration sur papier sera déposée.
• Envoyez-le en utilisant le courrier certifié avec accusé de réception demandé.
• Une copie du relevé d'élection est jointe à votre déclaration de revenus.

Pour obtenir une copie timbrée de la déclaration électorale de l'IRS:

• Joignez deux copies de la déclaration électorale 83 (b) dans votre courrier à l'IRS.
• Dans votre lettre de motivation, demandez à l'agent IRS de tamponner la copie reçue et de la renvoyer par la poste.
• Inclure une enveloppe pré-affranchie. L'agent IRS estampille une des copies reçues et vous les renvoie dans l'enveloppe que vous avez fournie.

• Conservez cette copie estampillée avec vos dossiers fiscaux. Cette copie fonctionne pour établir que l'IRS a reçu votre déclaration électorale en temps opportun.

Le choix prévu à l'article 83 (b) ne s'applique pas aux options d'achat d'actions non représentatives ou aux unités d'actions restreintes.

Quand il est logique de faire un choix 83 (b):

• Le client s'attend à ce que la croissance de la JVM de la propriété et de la JVM en revenu soit maintenant favorable comparativement à l'imposition des actions restreintes l'année d'acquisition.
• Le client a payé la JVM complète pour la propriété. Dans cette situation, l'élection 83 (b) aboutit à zéro revenu imposable supplémentaire. Faire l'élection empêche l'imposition de la valeur d'être imposé comme revenu ordinaire lors de l'acquisition.
• Le risque de confiscation est faible.
• Le client est prêt à supporter le risque de confiscation.

Ce que vous obtenez avec l'élection 83 (b):

• Toute croissance future de la valeur de l'action est traitée comme un gain en capital et imposée lors de la disposition de la propriété.

Ce que vous abandonnez avec l'élection 83 (b):

• Le client abandonne l'opportunité de reporter son revenu.

Sans l'option 83 (b), le client inclurait la JVM de la propriété au fur et à mesure que l'action serait acquise. Avec l'élection 83 (b), le client accélère cette inclusion dans le revenu brut.

• Le client abandonne l'argent.

Avec l'option 83 (b), le particulier paie maintenant un impôt sur le revenu qui pourrait ne jamais se matérialiser en raison du risque important de confiscation. En d'autres termes, le client accepte de payer l'impôt maintenant sur l'argent que le client pourrait ne recevoir que dans le futur (ou pourrait ne jamais recevoir).

Où trouver un exemple de langue pour un relevé d'élection 83 (b):

• IRS. gov, Revenue Procedure 2012-29, section 6.

Explication concise de l'élection 83 (b) de l'IRS:

"Une élection en vertu de l'article 83 (b) IRC permet à un bénéficiaire de la propriété d'être taxé lorsque le bien est transféré au lieu du moment où le bien est réellement acquis (à une date ultérieure lorsque la valeur peut être plus élevée) .Le choix doit être effectué au plus tard 30 jours après la date du transfert de la propriété au fournisseur de services. En règle générale, ces élections sont traitées par le service de la paie de l'employeur.Les élections conformément à l'article 83 (b) IRC sont également courantes quand un individu reçoit une participation dans une société de personnes ou reçoit des capitaux propres avant qu'une entité ne procède à une introduction en bourse. Procédure de recouvrement (Rev. Proc.) 93-27 et Rev. Proc.1991-43 Voir Rev. Proc.2202-29 pour une élection type conformément à l'article 83 (b) du Code des impôts. " (Source: IRS, gov, Guide sur les techniques de vérification de la rémunération fondée sur des actions (stock).)