Explication des impôts fédéraux sur les successions

L'impôt fédéral sur les successions a été abrogé le 1er janvier 2010, mais il a été ressuscité rétroactivement au 1er janvier le 17 décembre. Cette taxe est perçue lors du transfert des biens d'une personne à son ou à son ses héritiers et bénéficiaires après sa mort. L'impôt total à payer est calculé en additionnant la juste valeur marchande de tous les biens du défunt à sa date de décès, bien que l'exécuteur testamentaire de sa succession conserve le droit de faire évaluer tous les biens à une autre date.

Les crédits et les retenues déductibles d'impôt sur les successions sont soustraits du total, puis un pourcentage d'impôt s'applique au solde sur un certain seuil appelé exemption.

Qui est assujetti à l'impôt fédéral sur les successions?

Les successions de tous les citoyens des États-Unis sont assujetties à l'impôt fédéral sur les successions, mais très peu de successions doivent en fait payer. L'Internal Revenue Code donne effectivement à chaque citoyen américain un «coupon» à appliquer sur sa facture d'impôt sur les successions-l'exemption. Cette exemption valait 3 $. 5 millions en 2009, et il valait 5 millions de dollars en 2010 et 2011. Il a augmenté à 5 $. 12 millions en 2012, puis à 5 $. 25 millions en 2013. En 2014, il était jusqu'à 5 $. 34 millions, puis il a encore augmenté à 5 $. 43 millions en 2015 et à 5 $. 45 millions en 2016 avant d'atteindre 5 $. 49 millions en 2017.

Comment fonctionne cette exemption? Si la valeur de la succession nette - le bien brut réduit par les déductions et crédits d'impôt successoral permis - n'excède pas 5 $. 49 millions ou le montant actuel de l'exonération, la succession passera à ses héritiers et bénéficiaires exempts de taxes foncières fédérales.

Si le patrimoine net dépasse 5 $. 49 millions, seule la valeur sur ce montant est imposée.

Un peu d'histoire

En vertu des dispositions de la loi sur l'allègement fiscal, la réautorisation de l'assurance chômage et la création d'emplois de 2010 - "TRUIRJCA", l'exonération de l'impôt sur les successions a été indexée pour l'inflation. année pour suivre le rythme de l'économie.

TRUIRJCA fixe le taux d'imposition à 35%. Ces dispositions devaient demeurer en vigueur jusqu'au 31 décembre 2012, date à laquelle les lois fédérales sur l'impôt successoral étaient censées revenir à celles qui étaient en vigueur en 200 et en 2002.

Cela signifie que le 1er janvier 2013 L'exonération de l'impôt fédéral sur les successions était censée baisser de nouveau à 1 million de dollars et le taux d'imposition passerait à 55%. Mais le Congrès et le président Obama ont agi dans les premiers jours de 2013 pour adopter la Loi américaine sur le soutien des contribuables (ATRA), qui a modifié les règles régissant les droits de succession, les taxes sur les dons et les transferts de générations.

Cette transférabilité de l'exonération de la taxe sur les successions entre couples mariés, introduite pour la première fois dans le cadre de TRUIRJCA, a également été rendue permanente.Cette disposition de transférabilité permet à la succession d'un conjoint de transférer toute exonération de l'impôt fédéral sur les successions inutilisée au conjoint survivant afin qu'il puisse hériter de lui sans que sa succession excède l'exemption dans l'année de son propre décès.

Que se passe-t-il si une succession est imposable?

Lorsqu'un bien brut dépasse l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions pour l'année du décès du défunt, la succession doit produire une déclaration de succession fédérale appelée Formulaire 706, Déclaration de revenus des États-Unis Succession (et Génération-Sauter).

Le formulaire 706 doit être déposé auprès de l'IRS dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Le paiement de la taxe successorale est dû en même temps que le formulaire 706 est dû. Bien qu'une extension automatique puisse être appliquée pour l'utilisation du formulaire 4768, Demande de prorogation de délai pour produire une déclaration et / ou payer des taxes américaines (et de transfert de génération), le paiement lui-même ne peut être retardé sans intérêts.

Si la succession du défunt ne doit pas de taxe parce que sa valeur n'excède pas le montant de l'exonération et que l'exécuteur veut transférer la prime de transférabilité au conjoint survivant, une déclaration de succession fédérale doit être déposée même si une taxe t due. Le retour indiquera simplement que l'option de portabilité est exercée, alertant l'IRS sur le fait.