Comment les pertes commerciales compensent le revenu

Disons que vous avez une perte dans votre entreprise pour l'année. Pouvez-vous obtenir un remboursement d'impôt pour cette perte? Obtenir un certain bénéfice de la perte de votre entreprise dépend du type juridique de l'entreprise que vous possédez et si votre investissement dans l'entreprise est «à risque» en tout ou en partie. Cela dépend aussi si vous avez d'autres revenus.

Dans cet article, nous verrons comment les pertes sont déterminées pour différents types d'entreprises et comment elles affectent les taxes pour les propriétaires d'entreprise.

D'abord, je vais vous expliquer en général et ensuite je vais vous donner les détails pour les entreprises qui ont une imposition directe (c'est-à-dire que leurs profits et leurs pertes sont inclus dans leur déclaration de revenus personnelle ).

Pertes commerciales pour les sociétés

Les propriétaires d'une société ne sont pas imposés directement sur les profits et les pertes d'entreprise parce que les impôts de la société sont distincts de ceux des propriétaires d'entreprise. Les propriétaires d'une société sont des actionnaires; ils sont imposés sur les distributions (dividendes). Pas de dividendes, pas de taxes dues.

Pertes commerciales pour les entités relais

Comme indiqué ci-dessus, pour certains types d'entreprises, le revenu et la perte des entreprises passent par la déclaration de revenus personnelle du propriétaire. Ces types d'entreprises sont:

• Propriétaires uniques et LLC à propriétaire unique (LLC unipersonnelle) qui calculent les taxes professionnelles sur l'annexe C, et
• Partenariats, sociétés S et sociétés à plusieurs membres qui calculent les taxes professionnelles sur un déclaration de revenus de partenariat.

Détermination de la perte d'exploitation nette

Le total de vos revenus et pertes provenant de toutes les sources commerciales et personnelles est recueilli dans votre déclaration de revenus personnelle. Une perte d'exploitation nette peut être calculée en utilisant des méthodes IRS spécifiques. Si vous avez une perte d'exploitation nette, vous pourriez obtenir un remboursement sur votre déclaration de revenus personnelle.

La perte d'exploitation nette est calculée en utilisant le revenu brut ajusté à la ligne 37 du formulaire 1040 et en soustrayant les déductions standard ou détaillées (mais en ne soustrayant pas les exemptions personnelles). La perte est calculée à l'annexe A du formulaire IRS 1045 (PDF) Le titre de ce formulaire comprend le terme «Remboursement provisoire». Ce remboursement est en fait une exigence que vous déplacer la perte à une année fiscale précédente dans laquelle vous aviez un bénéfice. C'est ce que l'on appelle un «report de pertes» (décrit ci-dessous).

Règles à risque et pertes commerciales

Les règles à risque limitent vos pertes d'une entreprise à votre montant à risque dans l'activité. des limites s'appliquent aux associés et aux actionnaires de la société S et à certains propriétaires de sociétés C à participation étroite.Les règles à risque s'appliquent également à certains types d'entreprises C'est très compliqué et vous aurez besoin d'un expert fiscal compétent pour le régler.

Pertes d'activité passives

Les pertes commerciales peuvent être limitées si elles résultent de ce que l'IRS appelle une «activité passive», c'est-à-dire une entreprise dans laquelle le propriétaire ne participe pas de manière régulière, continue ou substantielle. Les pertes résultant d'une activité passive ne peuvent être déduites que du montant des revenus de cette activité.

Pour plus de détails, voir la publication IRS 925.

Entreprise à propriétaire unique et SARL à membre unique

Une entreprise à propriétaire unique est imposée par sa déclaration de revenus personnelle (formulaire 1040 et ses variantes). Le propriétaire de l'entreprise remplit l'annexe C en indiquant le revenu et les dépenses déductibles de l'entreprise. À la fin de ce formulaire, à la ligne 31, le bénéfice net ou la perte de l'entreprise est indiqué. S'il y a un profit, ce numéro est transféré à la ligne 12 du formulaire 1040.

Comme indiqué ci-dessus, si votre entreprise subit une perte, vous devez déterminer si tout votre investissement dans l'entreprise est «à risque». Les investissements de la plupart des propriétaires d'entreprise sont à risque; les placements qui ne sont pas à risque comprennent les prêts «stop loss» ou «sans recours». Si toute l'activité de votre entreprise est à risque, vous pouvez déduire le montant total de la perte de l'entreprise.

Consultez les instructions pour le formulaire 6198 pour plus d'informations, ou vérifiez auprès de votre CPA ou conseiller fiscal. C'est une section que vous ne voulez pas essayer par vous-même, à moins d'être certain de savoir ce que vous faites.

Partenariats, LLC et S Corporation

s Si votre entreprise est une SARL, une société en nom collectif ou une société S, vous pouvez également compenser les pertes, jusqu'à concurrence du montant de votre investissement. " dans le business. Il est plus facile de regarder un exemple pour voir comment cela fonctionne:

Jim et Tom sont partenaires dans une petite société de conseil. Ils ont tous deux mis 10 000 $ dans l'entreprise et partagent les profits et les pertes 50/50. Ils ont également contracté un prêt de 30 000 $ pour le démarrage. La base initiale pour chaque partenaire est de 20 000 $ (5 000 $ plus 15 000 $).

• La première année, ils ont eu un revenu de 5 000 $ et des dépenses de 25 000 $, pour une perte de 20 000 $. Ils ont divisé la perte 50/50, de sorte que chacun a perdu 10 000 $. Sur une base de 15 000 $, ils peuvent chacun prendre leur part entière de la perte pour compenser d'autres revenus personnels pour l'année.
• Cela laisse Jim et Tom avec une base de 5 000 $ l'année suivante, à moins qu'ils ne contractent d'autres prêts ou qu'ils n'augmentent leur investissement. Si leur perte est supérieure à 5 000 $ chacun, ils ne peuvent prendre en charge que la perte de 5 000 $.
• Déduire les pertes des années antérieures ou suivantes

Si vous avez des pertes d'entreprise non déductibles l'année où vous avez la perte, vous pouvez être tenu ou choisir de déduire ces pertes dans les années passées ou futures. C'est ce qu'on appelle un report de pertes fiscales ou un report de pertes, et encore une fois, c'est quelque chose que vous devez obtenir un professionnel de l'impôt pour vous aider.

Un avertissement:

Comme d'habitude, avec les questions fiscales, ce sujet est plus compliqué qu'il n'y paraît. Les informations contenues dans cet article et sur ce site sont uniquement à des fins générales. Il ne s'agit pas d'un conseil fiscal ou juridique.Pour calculer la perte d'exploitation nette et d'autres calculs pour votre déclaration de revenus, vous aurez besoin de l'aide d'un professionnel de l'impôt expérimenté.