Impôt Principes de planification pour les couples divorcés

L'une des plus grandes parties d'un divorce est de savoir comment diviser les choses. Du point de vue fiscal, nous cherchons à savoir qui obtient quelle propriété et comment diviser les actifs financiers. Bien que nous examinions immédiatement les changements à apporter à vos déclarations de revenus au cours des prochaines années, nous avons également la possibilité de faire de la planification fiscale à l'égard des actifs à long terme, comme les régimes immobiliers et de retraite. Parce que nous allons diviser les actifs et transférer des biens entre les deux conjoints, la première étape consiste à comprendre ce que vous possédez et ce que vous devez.

Sur cette base, nous saurons quels types de choses nous devrons planifier.

Premières choses à faire lors de la planification d'un divorce

«Les tribunaux exigent une divulgation complète du revenu, des biens et de la dette», souligne Susan Carlisle, CPA. Une divulgation complète signifie que toutes vos informations financières doivent être à jour, complètes et véridiques. Donc, pour se préparer pour le tribunal, Carlisle conseille aux gens de:

• Mettre à jour leur comptabilité et leurs déclarations de revenus;
• Déposer toute déclaration de revenus non-remplie;
• Obtenez des copies des relevés bancaires, déclarations de revenus, documents de prêt et autres documents financiers; et
• Rassemblez des documents liés à l'immobilier, et notez qui est sur le titre de chaque propriété.

Pensez à embaucher un expert-comptable, même si vous travaillez déjà avec un professionnel de l'impôt pour préparer vos déclarations de revenus. Dans le rôle de juricomptable, l'ACP étudie et analyse les preuves financières et interroge les parties pour s'assurer que tous les biens matrimoniaux sont inclus pour prévenir la fraude », explique Ray Knight et Lee Knight. ("Considérations fiscales lors de la division des biens en cas de divorce", Journal of Accountancy ).

N'oubliez pas de communiquer honnêtement et ouvertement avec votre comptable pendant votre divorce. Si vous et votre conjoint avez déjà un comptable qui prépare vos déclarations de revenus, votre comptable sera en conflit d'intérêts lorsqu'il s'agit de vous conseiller tous les deux. Tout comme chaque conjoint engage son propre avocat, avoir des comptables distincts libère le comptable de tout conflit d'intérêts possible en vous fournissant des conseils professionnels.

Si votre comptable refuse de travailler avec vous, ne le prenez pas personnellement. Au lieu de cela, demandez une référence à un autre comptable. De plus, gardez à l'esprit que les comptables peuvent seulement conseiller les clients sur des questions financières et fiscales. Dirigez toutes les questions juridiques à votre avocat.

Opportunités de planification fiscale en cas de divorce

Les deux questions principales en matière de finances sont le règlement de la propriété et le soutien financier. Discutons d'abord des questions de planification fiscale avec le règlement de la propriété.

Questions de planification fiscale pour les règlements immobiliers

Principe général: «Généralement, il n'y a pas de gain ou de perte reconnu sur le transfert de propriété entre conjoints ou entre ex-conjoints si le transfert est dû au divorce» l'IRS note dans Publication 504, Personnes divorcées ou séparées .Les transferts de propriété entre conjoints ou ex-conjoints sont plutôt considérés comme des dons ( Internal Revenue Code section 1041). Selon votre situation, il se peut que vous deviez […] déclarer la transaction sur une déclaration de don »( Publication 504 ).

Bien que vous ne soyez pas immédiatement imposé lorsque la propriété est transférée entre vous et votre conjoint, la personne qui vend la propriété encourra des taxes.

Voyons comment ce principe général s'applique aux types d'actifs communs.

Résidence principale: Ce que nous cherchons, d'un point de vue fiscal, c'est tout gain ou profit non réalisé sur la vente de la maison.

Si et quand la maison est vendue, la personne qui vend la maison peut être en mesure d'exclure jusqu'à 250 000 $ de gains si elle a possédé et vécu dans la maison pendant au moins deux ans la période de cinq ans précédant la date de vente. Cette exclusion de 250 000 $ est pour chaque propriétaire de la maison. Tout gain supérieur à cela serait imposable. Ainsi, le couple en instance de divorce voudra examiner les gains en capital potentiels sur la maison.

Supposons que les deux conjoints possèdent la maison et que la maison ait des gains non réalisés potentiels de 400 000 $, qui sont calculés en prenant la valeur d'évaluation actuelle de la maison et en la soustrayant du coût d'achat original. Si la maison est transférée à un conjoint et l'autre conjoint est retiré du titre, alors le propriétaire de la maison sera assis sur 150 000 $ de gains imposables potentiels (400 000 $ moins 250 000 $ d'exclusion pour un propriétaire).

Tout en ayant des gains est une bonne chose, il y a toujours le potentiel d'exclure les 400 000 $ de gains. Comment? Une stratégie fiscale possible est pour les deux conjoints de rester sur le titre après le divorce. Le couple en instance de divorce obtient une exclusion de 500 000 $ au lieu de 250 000 $ s'il ne reste qu'une seule personne sur le titre. Le couple en instance de divorce n'aurait aucun gain imposable potentiel sur un bénéfice de 400 000 $ après l'exclusion de 500 000 $. Cette stratégie fonctionne à cause d'une exception pour les conjoints qui divorcent lorsqu'ils remplissent le critère d'utilisation pour l'exclusion: «Vous êtes considéré comme ayant utilisé la propriété comme résidence principale pendant toute période où: vous en étiez propriétaire et votre conjoint ou ex-conjoint est autorisé à vivre dans le cadre d'un divorce ou d'un instrument de séparation et l'utilise comme son domicile principal », note l'IRS dans Publication 523, Vendre votre maison .

Régimes de retraite: Bien qu'il n'y ait aucune taxe sur les transferts d'actifs dans un régime de retraite, la taxe sera due lorsque les fonds sont distribués à partir du régime de retraite.

401 (k), 403 (b) et autres régimes de retraite similaires: Le processus de fractionnement d'un régime 401 (k) ou d'un compte de pension similaire est ce qu'on appelle un ordre qualifié de relations familiales (QDRO). Un OQRE est une «ordonnance du tribunal qui attribue les droits d'un employé avec un régime de retraite pour transférer une partie ou la totalité des prestations à un autre bénéficiaire / conjoint.» Il est envoyé à l'administrateur du régime pour diviser le plan selon certains critères. dit. La façon dont le compte 401 (k) est divisé est "épelé dans le QDRO."Dans Publication 575, Pension et revenu de rente, l'IRS note," Un conjoint ou ex-conjoint qui reçoit une partie des prestations d'un régime de retraite sous un QDRO déclare les paiements reçus comme s'il était un L'ex-conjoint serait même en mesure de transférer sa part des fonds du régime de retraite à un autre régime de retraite.Pour une discussion approfondie des ordonnances de relations domestiques qualifiées, voir «Les QDRO exigent l'attention de APC "par Ray Knight et Lee Knight ( Journal of Accountancy , août 2014).

Comptes de retraite individuels (IRA): Les comptes IRA peuvent être divisés entre les conjoints divorcés, Dans la Publication 590, Régimes de retraite individuels, , l'IRS déclare: «Si un intérêt dans un IRA traditionnel est transféré de votre conjoint ou ex-conjoint à vous par un divorce ou un décret d'entretien séparé ou un document écrit relat ed à un tel décret, l'intérêt dans l'IRA, à compter de la date du transfert, est traité comme votre IRA. Le transfert est libre d'impôt. " Valeurs mobilières:

Il n'y a pas de taxe sur le transfert des actions, obligations, fonds communs de placement et autres titres détenus en dehors des régimes de retraite. En ce qui concerne la tenue de registres, «Si la propriété vous est transférée de votre conjoint (ou de votre ex-conjoint, si le transfert est lié à votre divorce), votre assiette est la même que celle de votre conjoint ou ancien conjoint juste avant le transfert. cédant doit vous donner les documents nécessaires pour déterminer la base ajustée et la période de détention de la propriété à la date du transfert », conseille l'IRS dans Publication 550, Revenus et dépenses d'investissement. La notion d'actif commercial :

Parfois, les conjoints en instance de divorce négocient des biens, par exemple, un conjoint peut transférer sa part de la maison en échange d'une partie de l'avoir de retraite de l'autre conjoint, en additionnant simplement tous les actifs et en divisant ne rés ult dans une répartition équitable des biens. Les conjoints en instance de divorce voudront plutôt actualiser la valeur des actifs en fonction des impôts prévus au moment de la vente des actifs. En d'autres termes, l'analyse consiste à «comparer les dollars après impôt pour chaque actif faisant l'objet d'un échange», affirme Mme Carlisle, «chaque fois qu'il est raisonnable et équitable de le faire». Afin de répartir les actifs de façon égale, un conjoint peut fournir de l'argent pour égaliser la valeur après impôt du règlement de propriété. «Un paiement de péréquation est considéré comme faisant partie du règlement de la propriété et non imposable ou déductible», explique Carlisle.

Questions de planification fiscale pour le soutien financier

La pension alimentaire pour enfants

n'est «jamais imposable, jamais déductible», affirme Mme Carlisle. La pension alimentaire

, ou la pension alimentaire pour époux, est imposable pour le bénéficiaire et déductible d'impôt pour la personne qui paie. La pension alimentaire signifie quelque chose de très spécifique à l'IRS. Voici les conditions pour que les paiements soient considérés comme une pension alimentaire (et donc déductibles d'impôt pour la personne qui paie et imposable pour le bénéficiaire) de Publication 504, Personnes divorcées ou séparées: --2 ->

Exigences relatives aux pensions alimentaires

Un paiement à ou pour un conjoint en vertu d'un acte de divorce ou de séparation est une pension alimentaire si les conjoints ne produisent pas une déclaration conjointe et que toutes les conditions suivantes sont remplies.

Le paiement est en espèces.

• L'instrument ne désigne pas le paiement comme une pension alimentaire.
• Les conjoints ne sont pas membres du même ménage au moment où les paiements sont effectués. Cette exigence ne s'applique que si les conjoints sont séparés légalement en vertu d'un décret de divorce ou d'une pension alimentaire séparée.
• Il n'y a aucune obligation de faire un paiement (en espèces ou en biens) après le décès du conjoint bénéficiaire.
• Le paiement n'est pas traité comme une pension alimentaire pour enfants.

"

Le soutien familial regroupe les pensions alimentaires pour enfants et les conjoints [ensemble] de sorte que le montant soit entièrement imposable (et entièrement déductible au payeur)", explique Carlisle. Elle fait remarquer que le soutien familial est particulièrement intéressant lorsque l'un des conjoints est un salarié à revenu élevé et que l'autre est un salarié à faible revenu afin de profiter des différences de taux d'imposition entre les conjoints divorcés. Cependant, avertit Carlisle, le bénéficiaire «obtient plus d'argent pour accepter un soutien imposable», afin de prendre en compte les taxes. Planification des prestations de sécurité sociale

Les personnes divorcées peuvent être admissibles à des prestations de sécurité sociale basées sur le revenu de l'ex-conjoint. L'administration de la sécurité sociale dit qu'il y a cinq critères à respecter:

Votre mariage a duré 10 ans ou plus;

• Votre ex-conjoint n'est pas marié;
• Votre ex-conjoint a 62 ans ou plus;
• Le bénéfice que votre ex-conjoint a le droit de recevoir en fonction de son propre travail est inférieur à l'avantage qu'il ou elle recevrait en fonction de votre travail; et
• Vous avez droit aux prestations de retraite ou d'invalidité de la Sécurité sociale.
• (Source: SSA gov, Prestations pour votre conjoint divorcé) Ceci présente une opportunité de planification. Les couples peuvent vouloir retarder la finalisation de leur divorce afin qu'ils soient mariés au moins dix ans afin qu'un conjoint sera admissible aux prestations de sécurité sociale. Après avoir droit aux prestations de retraite ou d'invalidité, la personne divorcée «obtient ses propres prestations de sécurité sociale ou la moitié des prestations de l'ex-conjoint, selon ce qui est le plus élevé», note Carlisle, qui perçoit des prestations en tant que divorcée. , " Elle ajoute.

Planifiez à l'avance pour les changements dans la façon dont vous déposez vos taxes

"Règle n ° 1", Carlisle dit, "N'invitez pas IRS à la fête."

Quel statut de dépôt utiliser?

Le statut de dépôt d'une personne est déterminé le dernier jour de l'année: le 31 décembre. Si une personne est mariée ce jour-là, elle est considérée comme mariée pour toute l'année et peut choisir entre le dépôt conjoint conjoint ou le mariage séparé. Cela signifie que l'année où le divorcé est finalisé, les personnes divorcées seront considérées célibataires pour toute l'année si elles ne se sont pas remariées avant le 31 décembre. Ainsi, l'année de la fin du divorce, les personnes divorcées utiliseraient le célibataire. ou le statut de chef de ménage.

Il existe une exception à ces règles générales pour le statut de chef de ménage. Si une personne est toujours mariée et «séparée physiquement pendant plus de six mois au cours de cette année civile avec au moins un enfant pris en charge à la maison», remarque Carlisle, alors cette personne pourrait déposer en tant que chef de ménage. Sachez que la période de séparation doit inclure les six derniers mois de l'année.

Pour la dernière année de mariage, le couple peut produire conjointement ou produire deux déclarations distinctes. »Essayez de déposer une déclaration conjointe de conjoint au cours de la dernière année, sauf si le revenu sous-déclaré de votre conjoint est préoccupant ou si vous n'êtes pas d'accord "Carlisle dit. Il y a un autre problème que Carlisle détecte aussi. En produisant des déclarations distinctes, vous devrez répartir le revenu de chaque personne pour produire des déclarations distinctes. Surtout dans les États de propriété communautaire, la répartition des revenus peut être très axée sur les détails. "Règle n ° 1: Ne pas inviter IRS à la fête," avertit prudemment Carlisle. Diviser le revenu de chaque personne introduit une couche supplémentaire de complexité, ce qui rend l'IRS faire un travail supplémentaire pour traiter les retours.

Qui va réclamer les enfants?

En règle générale, la personne qui a la garde d'un enfant pendant plus de la moitié de l'année peut demander le statut de personne à charge. C'est parce que le test de résidence (l'un des quatre critères pour réclamer un enfant admissible à titre de personne à charge) exige que l'enfant réside dans le même foyer pendant plus de la moitié de l'année que la personne qui réclame l'enfant. Ceci est particulièrement important si une personne veut être admissible au statut de chef de ménage, car ce statut exige également qu'une personne qualifiée (une personne à charge étroitement liée) réside avec la personne pendant plus de la moitié de l'année. Si l'enfant réside exactement 50% du temps avec chaque parent, ni l'un ni l'autre des parents n'aura le droit de réclamer la personne à charge ou le chef du ménage. "La solution", dit Carlisle, est que l'enfant réside avec un parent " le temps. "

Donner la personne à charge à l'autre

Le parent avec lequel un enfant réside pendant plus de la moitié de l'année peut permettre à l'autre parent de réclamer l'enfant comme personne à charge. Ce processus est appelé libérer l'exemption de la personne à charge, et est accompli en remplissant le formulaire 8332 et en le fournissant à l'autre parent. Cela permet au parent non gardien de réclamer l'exemption personnelle de l'enfant. En règle générale, nous voudrions accorder l'exemption personnelle de l'enfant au parent ayant le revenu le plus élevé afin de générer un avantage fiscal plus important que si le parent ayant la garde réclamait l'exemption de l'enfant. Cependant, Carlisle note que la valeur des exemptions personnelles est éliminée pour les personnes à revenu plus élevé. En outre, l'avantage fiscal des exemptions personnelles peut être complètement éliminé par l'impôt minimum de remplacement. Cela rend ce mouvement particulier moins attrayant pour les salariés à revenu élevé.

Si vous acceptez de libérer l'exemption personnelle de l'enfant, assurez-vous de respecter votre accord. La Règle n ° 1 de Carlisle entre en jeu ici aussi: "N'invitez pas IRS à la fête."Si pour une raison quelconque, les deux parents décident de réclamer le même enfant comme une personne à charge, l'IRS s'impliquera pour essayer de déterminer quel parent est vraiment éligible.Vous pouvez éviter un tel examen IRS en conservant votre arrangement convenu pour réclamer des personnes à charge .

J'espère que ces idées vous aideront à planifier vos impôts en cas de divorce.Voyez votre fiscaliste pour voir comment ces techniques peuvent être utilisées dans votre situation particulière.

Susan Carlisle est un expert-comptable diplômé spécialisé en droit de la famille et taxes à Los Angeles, Californie.